Forsyning

I regnskapet er en avsetning en forpliktelse som forfallsdato eller beløp ikke er nøyaktig fastlagt for.

Avsetninger gjenspeiler sannsynlige gebyrer (og ikke bare mulige gebyrer ) som bør knyttes til regnskapsåret de dukket opp for å oppnå et så trofast resultat som mulig ( forsiktighetsprinsipp ). Definisjonene gjelder lokalt og i henhold til internasjonale standarder (IAS 37). Avsetninger representerer et sannsynlig ikke-definitivt tap eller gevinst, men vi kan også estimere dette tapet eller gevinsten siden disse kostnadene ikke er betingede (usikre).

Typologi og utfordringer med bestemmelser

Avsetninger for risiko og avgifter

Avsetningen for risiko og avgifter er et forpliktelseselement med en negativ verdi som genererer en forpliktelse overfor en tredjepart og som det er sikkert (avsetning for avgifter) eller sannsynlig (avsetning for risiko) for at det vil resultere i en utstrømning. som forfallsdato og beløp ikke er nøyaktig fastlagt for. Det gjør at en del av overskuddet kan settes av som en forholdsregel. Av grunner, for eksempel av lovlige (asbest), kontraktsmessige eller implisitte forpliktelser.

Disse er for eksempel:

• De pensjonsavsetninger tilsvar og forpliktelser
• Avsetninger for garantier gitt til kunden
• Tvister
• Avsetninger for skatt

I henhold til internasjonale standarder:

• Bestemmelsen må være etablert før utløpsdatoen og ikke på datoen for regnskapet.
• Bestemmelser om større vedlikehold eller større overhalinger er forbudt, fordi det ikke er mulig å si at selskapet ikke kan unngå dette arbeidet.
• Avsetningen er ikke en "betinget forpliktelse" (sannsynlig beløp + potensiell forpliktelse eller nåværende forpliktelse + lav sannsynlighet).

Regulerte avsetninger

En regulert avsetning er en skattefri forpliktelse og kontantstøtte som ikke tilsvarer en risiko eller en verdifall. Det er en foreløpig dispensasjon kvasi-reserve i eksepsjonell kostnad, det vil si fortjeneste viss ikke beskattet i påvente av beskatning. Den brukes til å begrense inflasjon , oppmuntre til deltakelse ... Regulerte avsetninger må avlyses i samsvar med IAS 37 og for konsernregnskap generelt.

Disse er for eksempel i Frankrike:

• Avsetninger for investering (ansattes deltakelse).
• Bestemmelser for prisøkninger.
• Nedsettende avskrivninger.

Verdifall på eiendeler

De eiendeler i balansen i et selskap kan være gjenstand for en bestemmelse. Det kompenserer dermed for reduksjonen i verdien på eiendelen. Denne reduksjonen i verdi er verken dødelig eller irreversibel. Det er en subtraktiv eiendel motsatt den avskrevne varen. Må for eksempel skrives ned gjennom en bestemmelse:

• En immobilisering hvis bruksverdi eller markedsverdien på balansedagen er mindre enn balanseført verdi;
• En aksje hvis sannsynlighet for overføring eller bruk vil være for lav, eller til en verdi som er lavere enn den den blir ført i lageret;
• En gjeld hvis innkreving ville være usannsynlig;
• En finansiell sikkerhet holdt med en sluttverdi lavere enn anskaffelsesverdien.

Innsatser av avsetninger

Innregningen av en avsetning må være i samsvar med regnskapsprinsippene, men det er fortsatt en høy grad av påskjønnelse for det passende beløpet. Som et resultat er det mulig - til en viss grad - å bruke den til å "korrigere" oppsummeringsdokumentene ved utgangen av regnskapsåret , for å presentere dem i et lys som er mer gunstig for interessene til den økonomiske tiden. år . virksomhet:

• noen ganger, ved å gi avsetninger et relativt lite beløp, vil selskapets regnskap vise et gunstigere resultat;
• Noen ganger, ved å maksimere deres betydning, vil selskapet være i stand til å gjøre bildet mørkere, redusere fortjenestemengden og dermed skatten på disse fortjenestene, og gjøre den fremtidige sammenligningen mer fordelaktig (for eksempel sier vi ofte når vi utnevner en ny leder at han "sender regnskapet i stålull").

Dette er grunnen til at vi i tilfeller av misbruk noen ganger snakker om anerkjennelse av kreative regnskapsbestemmelser .

Regnskap i Frankrike og Belgia

Bestemmelsen er en konsekvens av prinsippene om forsiktighet og uavhengighet i regnskapsår.

Opptaket hans:

Bestemmelsen er ikke en helt gratis ressurs. Den må være tilgjengelig når risikoen oppstår. En reversering av bestemmelsen vil da bli notert.

Dens utvinning:

Eksempler på kontoer som kan brukes under disse opptakene:

Informasjon som skal gis til tredjepart (i vedlegg)

I henhold til internasjonale standarder er det nødvendig å informere tredjeparter om arten av bestemmelsene i regnskapet. Så for å være komplett, bortsett fra balansen i vedlegget  :

• Sett sammenhengen mellom bokført verdi i begynnelsen og slutten av regnskapsåret .
• Gi en beskrivelse av forpliktelsens art og forventet løpetid ved utstrømning av ressurser som representerer økonomiske fordeler.
• Angi beløpene på forventede tilbakebetalinger, med angivelse av beløpet på eiendelen som er blitt innregnet for den forventede tilbakebetalingen.
• Analyser graden av usikkerhet knyttet til mengden eller tidspunktet for ressursutstrømning.

Det samme vil gjelde for hver kategori av ”betingede” forpliktelser og eiendeler (se ovenfor).

Skattefradrag i Frankrike

Avsetninger for risiko og avgifter er fradragsberettiget dersom de forutsigbare tapene eller avgiftene er fradragsberettigede og tydelig spesifiserte, sannsynlige og ikke bare mulige og skyldes hendelser som er i gang ved regnskapsårets slutt. (bøter er ikke fradragsberettiget). De franske skattemyndighetene kan også avvise fradragsberettigelsen til en bestemmelse som vil bli etablert på statistiske grunnlag.

Artikkel 38 i General Tax Code (CGI) pålegger en plikt til å erklære bestemmelser i skattedeklarasjonstabellene.

Avsetninger for pensjonsforsikring, fradragsberettiget skatt, gjeldspartnerens løpende konto, eget forsikringsselskap og valutatap er ikke for eksempel fradragsberettiget.

Hvis tildelingen er fradragsberettiget fra skatteresultatet , er gjenopprettingen skattepliktig. Det skal ikke foretas korreksjon utenfor regnskapet.

Beskatning av andre land

I Frankrike , selskapsskatten er beregnet på nåværende profitt , mens det er brutto driftsresultat i andre land. Budsjettproposisjonen for 2014 skapte en ny skatt på brutto driftsoverskudd (EBE), den siste versjonen av dette ville være et "nettooverskudd", beregnet ved å trekke fra regnskapsmessige avskrivninger , for ikke å beskatte investeringene til selskaper og unntak SMB . Den nye skatten vil derfor skattlegge resultat før skatt, men også regnskapsavsetninger og renter betalt til kreditorer, på et tidspunkt da store børsnoterte selskaper har en gjeld for å redusere egenkapitalen .

Merknader og referanser

1. "Tax on EBE: Bercy modifies its plans", av Cyrille Pluyette i Le Figaro du2. oktober 2013[1]

Relaterte artikler

• Regnskapsavskrivninger
• Avsetning for investering