| Natur | Indirekte skatt |
|---|---|
| Forkortelse | Mva |
| Del av | MVA i EU |
| Territorium | Frankrike |
| Implementerings dato | 10. april 1954 |
| Erstatter | Produksjonsavgift ( d ) |
| Mottaker | Fransk statsbudsjett , Nasjonalt helseforsikringsfond |
| Oppskrifter | 151940000000 euro (2014) |
| Referansetekst | Generell skattekode (256), sosial sikkerhetskode (L241-2) |
Den merverdiavgift eller moms er en indirekte skatt på forbruk oppfunnet av den høytstående tjenestemann Maurice Laure og innstiftet av loven om10. april 1954. Den ble deretter på plass i mange land, særlig i EU-landene , som deretter fører til snakk om merverdiavgift i EU . Mye tilbake i coffers av staten , den andre tilbake i coffers av EU siden sjette direktiv trådte i kraft i 1978 .
I Frankrike er anvendelsesområdet for merverdiavgift definert på to måter: på den ene siden ved merverdiavgiftsbelagte transaksjoner og på den andre siden ved territorialitetsreglene.
MVA er den desidert viktigste skatteinntekten i Frankrike, og representerer halvparten av skatten. Det representerer en ressurs omtrent tre ganger større enn inntektsskatt. I 2013 utgjorde momsinntektene 141,2 milliarder euro av en samlet skatteinntekt på 298,6 milliarder euro.
Det er en skatt som i prinsippet er innført i Frankrike etter loven i 10. april 1954på oppfordring av Maurice Lauré , høytstående tjenestemann i Generaldirektoratet for skatter : han foreslo å eliminere ulempene knyttet til ulike skatter på forbruk. Disse - enten det er avgiften på salgsprisen som forbrukerne betaler eller omsetningsavgiften som bedriftene betaler - blir virkelig kritisert for deres såkalte "kaskade" -effekter. Maurice Lauré foreslår derfor å erstatte dem med en mer moderne skatt, med ett formål: MVA.
Grunnlaget for dette er ved å konstruere mer rasjonelt siden hvert trinn i produksjonsforbrukskjeden bare beskattes av "den eneste merverdien som er konstituert på dette stadiet", derav betydningen av fradragene, dvs. betalt inngående merverdiavgift. På hvert trinn i prosessen må bare merverdien til slutt beskattes.
Denne moderne avgiften implementeres bare redd, i begynnelsen er den bare en avgift på produksjon av varer med et embryonalt fradragssystem. Det tok det politiske sjokket i 1958 før det ble brukt gradvis på alle varer og tjenester. Vi kan datere ferdigstillelsen av denne sofistikerte forbruksavgiften til 1967. I utlandet turnerte den raskt verden og ble vedtatt av mange land, særlig i EU.
Frankrike har en gjennomsnittlig momssats i 2015 lavere enn EU. Anvendelsen av merverdiavgift er preget av dens kompleksitet (i virkeligheten "ikke mindre enn 10 forskjellige momssatser og 150 nedsettende tiltak") fordømt av Revisjonsretten .
I mars 2012, en finanslov presentert av François Fillon-regjeringen øker standard momssats fra 19,6% til 21,2% ved1 st oktober 2012, samtidig med en reduksjon i sosiale bidrag (" sosial merverdiavgift "). Etter presidentvalget samme år avlyste en finanslov presentert av Jean-Marc Ayrault-regjeringen denne økningen. Noen måneder senere, etter innlevering av rapporten om fransk konkurransekraft og etablering av skattekreditt for konkurranseevne og sysselsetting (CICE), økte en finanslov standard momssats fra 19, 6% til 20% ved1 st januar 2014.
Her er en oversiktstabell om historien til de forskjellige momssatsene på det franske fastlandet:
| 1968 | 1969 | 1970 | 1972 | 1977 | 1982 | 1988 | 1989 | 1990 | 1992 | 1995 | 2000 | 2012 | 2014 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Spesialpris (eller super redusert) | Ingen | 5.5 | 5.5 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | ||||
| Redusert hastighet | 6.0 | 7.0 | 7.5 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 |
| Mellomhastighet | 13.0 | 15.0 | 17.6 | 17.6 | Ingen | 7.0 | 10.0 | |||||||
| Normal rate | 16.66 | 19.0 | 23.0 | 20.0 | 17.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 20.6 | 19.6 | 19.6 | 20.0 |
| Økt hastighet | 20.0 | 25.0 | 33.33 | 33.33 | 33.33 | 33.33 | 28.0 | 25.0 | 22.0 | 18.6 | Ingen | |||
Det bør skilles mellom virksomhet som faller utenfor merverdiavgiftsområdet og virksomhet som, innenfor momsområdet, er underlagt eller fritatt for merverdiavgift.
Når det gjelder virksomhet utenfor omfanget av merverdiavgift feltet, er det samlede virksomhet utført av ikke-skattepliktige personer (artikkel 4 av 6 th direktivet), som personer som ikke er uavhengige (ansatte) eller offentlige organer for operasjoner som utføres som en offentlig myndighet . Det samme gjelder operasjoner utført av selskaper "i god tro" (innkreving av utbytte) som utgjør virksomhet utenfor virkeområdet for mva på grunn av manglende hensyn.
Når det gjelder transaksjoner som omfattes av merverdiavgiften, bør det skilles mellom transaksjoner som er unntatt moms og skattepliktige transaksjoner.
Transaksjoner er avgiftspliktige i kraft av deres natur eller kvaliteten på forfatteren, prinsippet er ganske enkelt: er underlagt obligatorisk momsleveranse av varer og tjenester som er en del av en økonomisk aktivitet utført for verdifull vurdering av en avgiftspliktig person som opptrer som sådan ( art 256 og følgende av CGI ).
Det er nødvendig å forstå her levering i juridisk forstand overføring av eiendom , og følgelig med leveranser av varer mener vi alle transaksjoner med salg av materielle varer ; med levering av tjenester menes all drift med unntak av salg av materielle varer (transport, studiearbeid, taksering, etc.). Begrepet økonomisk aktivitet dekker en veldig bred sektor, sektoren for økonomiske markedsoperasjoner, enten produksjon, handel eller tjenester. Med verdi for pengene mener vi transaksjoner som er inngått i bytte mot vederlag, men ikke nødvendigvis monetære, faktisk er byttehandel også påvirket av merverdiavgift. Til slutt betegner begrepet avgiftspliktig person alle fysiske eller juridiske personer som utfører uavhengige transaksjoner påvirket av merverdiavgift, uavhengig eller innimellom.
Motsatt er visse transaksjoner unntatt moms. Vi skiller mellom:
Til slutt er det valgfrie merverdiavgiftspliktige virksomheter: visse aktiviteter er ikke merverdiavgiftspliktige i henhold til reglene i ordinær merverdiavgiftslov, men organisasjonene eller personer som utfører dem er autorisert til frivillig å underkaste seg dette regimet. De synes det er gunstig fordi de dermed kan få tilbake merverdiavgiften som de vanligvis betaler på kjøpene sine, noe de ikke kunne gjøre så lenge de ikke innkrevde momsen.
Visse selgerstatuser (som selvstendig næringsdrivende og mikrobedrifter ) faller inn i denne kategorien.
Området som merverdiavgiften gjelder for inkluderer: Frankrike, Korsika , Fyrstendømmet Monaco , territorialfarvann, kontinentalsokkelen, departementene Guadeloupe , Martinique og Réunion .
Imidlertid blir disse tre avdelingene, i likhet med tredjeland, betraktet som eksportterritorier med hensyn til Frankrike. MVA gjelder ikke avdelingene Guyana og Mayotte .
Driftsmekanismen for merverdiavgift er basert på den samlete momsen der fradragsberettiget merverdiavgift trekkes fra .
Momsen som samles inn er den som avgiftspliktige personer krever av kundene sine. Den følger reglene som gjelder skattegrunnlaget, gjeldende sats og den belastbare hendelsen.
På den annen side utgjør ikke prisreduksjoner (kontantrabatter, rabatter, rabatter, rabatter gitt til kunder) deler av den skattepliktige prisen.
Dermed er inkludert i avgiftsgrunnlaget, i tillegg til avtalt pris, alle skatter, avgifter, avgifter og avgifter av noe slag, med unntak av selve momsen og alle tilleggskostnader. Disse kostnadene inkluderer: transportkostnader, forsikringskostnader, emballasjekostnader etc.
Den operative hendelsen , styrt av artikkel 269 i CGI, er det faktum som de juridiske vilkårene som er nødvendige for at skatten skal betales, er oppfylt. Den operative hendelsen inntreffer på tidspunktet for levering, kjøp, anskaffelse innenfor fellesskapet eller levering av tjenester. Betalbarhet tilsvarer retten som statskassen kan gjøre gjeldende mot skattebetaleren for å få betaling av skatten. Skatten skal betales for leveranser, kjøp og oppkjøp innen samfunnet når den operative hendelsen inntreffer. Det griper inn for levering av tjenester under henting av prisen eller forskuddsbetalingen.
Momspliktige drar nytte av muligheten for å trekke momsen de har pådratt seg ved kjøp av varer eller tjenester som er nødvendige for deres aktiviteter. Denne mekanismen ble innført slik at merverdiavgift forblir nøytral for avgiftspliktige selskaper for ikke å legge til en ekstra skattebyrde og fremfor alt slik at denne avgiften faktisk er relatert til merverdi.
Hvis selskapet må kreve merverdiavgift på det salget det gjør, har det rett til å trekke momsen som leverandørene har belastet det. For å dra nytte av fradraget, må et visst antall vilkår være oppfylt:
Hver måned betaler selskapet Business Tax Service (SIE) mva det har samlet inn fra kunder. Den trekker moms som den betalte til sine leverandører og overfører differansen til SIE. Når innkrevd merverdiavgift er større enn fradragsberettiget merverdiavgift, snakker vi om netto moms . På den annen side, hvis fradragsberettiget merverdiavgift er viktigere enn den innkrevde momsen, har selskapet det som kalles en merverdiavgift . To løsninger er tilgjengelige for den:
Konkret noterer selskapet beløpet for innkrevd merverdiavgift og fradragsberettiget merverdiavgift på et standardskjema kalt CA3 som det sender tilbake til SIE rundt den 20. påfølgende måned ledsaget av sjekken for netto moms som skal betales. For små bedrifter forenkler skattemyndighetene erklæringen ved å belaste hvert kvartal et momsinnskudd som vil bli regulert ved slutten av året når de faktiske resultatene er kjent. I Frankrike siden 2001 er det mulig å overføre merverdiavgift elektronisk med EFI (Electronic Forms Interchange) eller EDI (Electronic Data Interchange) til EDIFACT- standarden . I EFI er det mulig å deklarere og betale merverdiavgift på internett ved hjelp av fagpersonens skattekonto. Starter1 st oktober 2010, vil selskaper med en omsetning eksklusiv skatt på mer enn 500 000 euro være underlagt plikten til å fjerndeklarere sin merverdiavgift og å eksternt gjøre opp beløpene som skal betales for merverdiavgift. Sidenaugust 2007DGFiP gir et digitalt sertifikat gratis for oppmerksomhet fra alle fagpersoner som elektronisk oppgir moms. Dette sertifikatet kan brukes og kun ment for skatte-teleprosedyrer for profesjonelle.
For selskaper med en omsetning under € 32.000 er momsfritak mulig. Dette kalles det grunnleggende fritaksregimet: Moms skal derfor ikke vises på fakturaer. Mellom € 32.000 og € 320.000 gjelder det faktiske forenklede regimet: betaling skjer kvartalsvis. Utover det må betaling gjøres månedlig.
Import av varer fra et land utenfor EU eller fra en utenlands avdeling eller territorium utgjør en begivenhet som gir opphav til merverdiavgift. Avgiften betales deretter av importøren eller hans representant (autorisert tollmegler, også kalt "speditør") til tolladministrasjonen .
Totalt sett er transaksjonene til en skattyter samlet over en måned. I Frankrike kan det betales til den 25. neste måned i form av en enkelt rate. Denne betalingen vil derfor skje etter at den er trukket fra merverdiavgiften som er samlet inn på CA3-skjemaet som er sendt til virksomhetsskattetjenesten, for å optimalisere kontantstrømmen.
Betaling av merverdiavgift i toll kan suspenderes i form av AI2-prosedyren. Avhengig av salget i utlandet (EU og tredjestater) året før, tildeles en tollfri innkjøpskvote til en importør for sine importerte varer som han har til hensikt å levere til andre EU-medlemsstater eller å eksportere.
For tiden eksisterer tre hovedrater i Frankrike. Standardraten på 20% som gjelder størstedelen av salg av varer og tjenester. Den reduserte satsen på 5,5% som gjelder matvarer, visse landbruksprodukter, persontransporter, de fleste forestillinger, boksektoren for visse arbeider utført i hovedboligen og siden1 st juli 2009til all servering unntatt alkoholholdige drikker. Til slutt, den spesielle satsen på 2,1% reservert for narkotika som refunderes av sosial sikkerhet, salg av levende dyr for slakting og delikatesser til ikke-avgiftspliktige personer, fjernsynslisensavgifter, visse show og pressepublikasjoner registrert hos Joint Committee for Publications and News Agency.
Reduksjon av merverdiavgift i visse sektorer av økonomien er ofte et krav fra fagpersoner. For eksempel reduksjonen i merverdiavgift på servering, oppnådd i 2009 etter syv års forhandlinger mellom franske myndigheter og Brussel. Et lignende tiltak ble tatt i byggesektoren for renovering og forbedring av private boliger som ble fullført for mer enn to år siden.
Et av argumentene som ble fremmet den gangen, og forsvarte i franske evalueringsrapporter, var å skape arbeidsplasser i sektorer som tradisjonelt krever mye arbeidskraft. Det anslås at tiltaket hadde tillatt oppretting av minst 40 000 arbeidsplasser i byggesektoren. Disse potensielle effektene på jobbskapingen har blitt fremhevet av profesjonelle organisasjoner i serveringssektoren for på sin side å be om en målrettet reduksjon i tradisjonell catering, for å harmonisere denne hastigheten med den som gjelder i serveringsbransjen. Ta bort i over ti år. De lovet også å skape 40000 arbeidsplasser over to år hvis tiltaket ble brukt.
Effekten av et slikt fall på sysselsettingen er imidlertid liten: en av de mest omfattende studiene, publisert av Copenhagen Institute, konkluderte med at det ikke var noen åpenbar større effekt, med en mer markant effekt på sysselsetting i sektorer med sterkt behov for arbeidskraft. .
I 2010 konkluderte en studie utført av forbrukerforeningen CLCV , ett år etter innføringen av 5,5% merverdiavgift på restauranter, at den lovede effekten på prisene og innvirkningen på sysselsetting og lønn "ikke er av en art som skal kompensere for oppnådd gevinst. av yrket "og etterlyser deres avskaffelse. Faktisk, mellom 2009 og 2012 skapte momsreduksjonen bare 6000 til 9000 arbeidsplasser per år. Med en kostnad på mer enn tre milliarder euro per år til statsbudsjettet de første årene, representerer dette et budsjett per jobb skapt 5 til 6 ganger høyere enn tradisjonell ansettelseshjelp.
Som med hvilken som helst skatt, må effekten av merverdiavgift også sees fra omfordeling . Å bruke en momssats på 10% på restauranter gir ifølge Revisionsretten en gjennomsnittlig fordel på 11 euro per år for de 10% av de fattigste husholdningene mot 121 euro for de 10% av de rikeste husholdningene. Moms i hele sektoren tillater derfor en mye større omfordeling.
| År | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|
| Bruttobeløp for statsbudsjettet | 205.750 | 211 655 | 188,588 | 187 190 | |
| Refusjon og avlastning | 53 332 | 54,916 | 59.732 | 61 111 | |
| Netto statsbudsjett | 152.418 | 156.728 | 129,216 | 126 078 | |
| Bruttobeløpet samlet inn for trygd | 11.500 | 10.200 | 43.000 | 50.000 | |
| Brutto innsamlet beløp for regionene | / | 4200 | 4.300 | 4400 |
MVA er den første obligatoriske avgiften når det gjelder inntekt.
Bruttobeløpet samlet inn i 2017 av staten er 205.750 milliarder euro, hvorfra 53 milliarder må trekkes tilbake i refusjon og lindring fra profilen til innsamlingsselskaper. Nettobeløpet som ble betalt til statsbudsjettet er derfor 152.418 milliarder euro, en økning på nesten 3% hvert år.
Hvert år overføres en del av merverdiavgiften som staten krever, til sosialforsikringen, noe som gjør det mulig å kompensere for reduksjoner i skatt eller avgifter som mottas av sistnevnte. Finansregningen for 2020 sørger for en overføring av nesten 50 milliarder euro til trygden. Strømmene som ble overført til trygd skulle reduseres mellom 2020 og 2022 i henhold til 2018 Social Security Finance Bill, men dette tiltaket ble kansellert i løpet av 2020-lovforslaget.
Siden 2018 har en andel av merverdiavgift blitt tildelt regionene, og erstatter den globale driftstildelingen .
MVA er ikke fradragsberettiget fra skatteskjoldet fordi det ikke er en skatt på inntekt eller eiendeler til en fysisk person. I tillegg er det umulig å vite den endelige momsen som en person betaler.
Siden 1 st januar 2015, prisen som gjelder når du kjøper et virtuelt produkt via internett, er kjøperens og ikke selgerens (loven tar hensyn til stedet for hosting av nettstedet og ikke stedet for virksomheten).