Den selskapsskatt i henhold til vanlige vilkår i Frankrike, eller selskapsskatt er under belgisk terminologi en skatt på inntekt av selskaper . Den eksisterer i de fleste land. Basen består vanligvis av selskapets fortjeneste eller brutto driftsoverskudd . Skattesatser rundt om i verden er forskjellige og varierer vanligvis fra 0% til 45%. En sammenligning mellom land krever imidlertid også å ta hensyn til skattesatsen på utbytte.
I EU , beskatning i EU generelt faller inn under kompetansen til medlemsstatene, men det er arbeidet med å harmonisere selskapsbeskatning.
Mål på skattepliktig fortjeneste varierer fra land til land. I noen land, for eksempel USA , beregnes skattepliktig fortjeneste ut fra et annet sett med regler enn det som brukes til å beregne fortjeneste i regnskapet. Beløpene som kan trekkes fra investeringer og rentebetalinger varierer betydelig fra land til land.
I mange land er avskrivning av anleggsmidler, beregnet i regnskapet ("avskrivningsbok"), ikke fradragsberettiget, og fradrag er tillatt for avskrivninger beregnet på et annet grunnlag. I USA beregnes avskrivning etter en metode kjent som MACRS. I Storbritannia er skatteavskrivning, kjent som 'erstatningskapital', tillatt i stedet for å reservere avskrivninger, vanligvis med en sats på 25% per år (20% fra1 st april 2008) på reduksjon i avskrivninger. I Frankrike er amortisering tillatt i visse kategorier av rente per aktiva fastsatt ved lov.
Et problem i selskapsbeskatning oppstår med beskatning av aksjonærer som mottar utbytte eller utdeling av et selskaps fortjeneste som allerede er skattlagt. Dette står i kontrast til et partnerskap eller enkeltmannsforetak , der eieren av virksomheten generelt beskattes av virksomhetens fortjeneste og ikke av utdeling av fortjeneste. Ulike løsninger er vedtatt for å løse dette problemet:
Hvis ingen av disse metodene brukes, resulterer det i en form for dobbeltbeskatning .
De siste årene har et økende antall jurisdiksjoner forsøkt å fremme den digitale økonomien ved å gjøre beskatningen av patent- og royaltyinntekter mer attraktive. Disse skattefordelene er kjent under navnet " Patent Box " eller IP-Box . Denne typen reguleringer finnes i følgende land:
Skattesatser rundt om i verden varierer mye, både når det gjelder lovfestet skattesats eller "lovbestemt sats", og når man vurderer deres marginale effektive skattesatser eller "effektive satser" med tanke på eventuelle fradrag. Mulig, blir det umulig å gjøre en enkel sammenligning av skattesatser mellom land. I noen land, for eksempel USA, Canada og Sveits , innkasser også subnasjonale myndigheter skatt, noe som gjør det vanskelig å beregne skattesatser. I tillegg krever en sammenligning mellom land også å ta hensyn til skattesatsen på utbytte.
| Land | Bedriftsskattesats (2019) | Utbyttesats (2019) | Kombinert skattesats (2019) |
|---|---|---|---|
| Irland | 12,5% | 51,0% | 57,1% |
| Sør-Korea | 27,5% | 40,3% | 56,7% |
| Canada | 26,8% | 39,3% | 55,6% |
| Frankrike | 32,0% | 34,0% | 55,1% |
| Danmark | 22,0% | 42,0% | 54,8% |
| Belgia | 29,6% | 30,0% | 50,7% |
| Portugal | 31,5% | 28,0% | 50,7% |
| Storbritannia | 19,0% | 38,1% | 49,9% |
| Israel | 23,0% | 33,0% | 48,4% |
| Tyskland | 29,9% | 26,4% | 48,4% |
| forente stater | 25,9% | 29,3% | 47,6% |
| Australia | 30,0% | 24,3% | 47,0% |
| Norge | 22,0% | 31,7% | 46,7% |
| Østerrike | 25,0% | 27,5% | 45,6% |
| Sverige | 21,4% | 30,0% | 45,0% |
| Japan | 29,7% | 20,3% | 44,0% |
| Italia | 24,0% | 26,0% | 43,8% |
| Nederland | 25,0% | 25,0% | 43,8% |
| Finland | 20,0% | 28,9% | 43,1% |
| Spania | 25,0% | 23,0% | 42,3% |
| Mexico | 30,0% | 17,1% | 42,0% |
| Luxembourg | 24,9% | 21,0% | 40,7% |
| Slovenia | 19,0% | 25,0% | 39,3% |
| Hellas | 28,0% | 15,0% | 38,8% |
| sveitsisk | 21,1% | 21,1% | 37,8% |
| Island | 20,0% | 22,0% | 37,6% |
| Chile | 25,0% | 13,3% | 35,0% |
| Tyrkia | 22,0% | 17,5% | 35,0% |
| Polen | 19,0% | 19,0% | 34,4% |
| New Zealand | 28,0% | 6,9% | 33,0% |
| Tsjekkisk Republikk | 19,0% | 15,0% | 31,2% |
| Litauen | 15,0% | 15,0% | 27,8% |
| Slovakia | 21,0% | 7,0% | 26,5% |
| Ungarn | 9,0% | 15,0% | 22,7% |
| Estland | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
| Latvia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
I Tyskland er selskapsskattesatsen 15%. I tillegg tilføres et gjeldende såkalt solidaritetstillegg på 5,5% på grunnlag av skattesummen slik at den totale skattesatsen er 15,825% av det skattepliktige overskuddet.
I Frankrike er selskapsskatt (IS) basert på selskapets skattepliktige inntekt . I Frankrike er det lavere enn gjennomsnittet for OECD-land . Det representerte omtrent 32,9 milliarder euro i skatteinntekter for staten i 2016. Den normale satsen for selskapsskatt har vært 33,33% siden 1993, og det kan tillegges det sosiale bidraget til selskapsskatt på 3, 3% av IS. Den regjering Edouard Philippe ønsket å gradvis redusere denne satsen for alle selskaper til 25% innen 2022, for å begrense skattekonkurranse.
I tillegg har selskaper med en omsetning på over 250 millioner euro støttet frem til 2016 en økning på 10,7% av denne selskapsskatten, noe som bringer den samlede satsen i dette tilfellet til 33,33 + (10, 7% x 33,33) + (3,3% x 33,33) = 38%.
Imidlertid, hvis selskapets omsetning eksklusive skatt er mindre enn € 7,630,000 , kan selskapsskattesatsen reduseres til 15%, i stedet for den normale satsen, på brøkdelen av skatteoverskuddet med et tak på € 38,120 (visse andre vilkår må være oppfylt: full innbetalt kapital og 75% eid av enkeltpersoner eller selskaper med samme egenskaper).
I USA er den høyeste føderale marginale skattesatsen på selskaper med inntekter større enn $ 18,3 millioner 40% (mens den kan være så lav som 15% for selskaper med inntekter større enn $ 18,3 millioner). Mindre enn $ 50 000). Bedrifter beskattes også av de fleste føderale stater, men lokal statsskatt kan trekkes fra ved beregning av føderal skatt, så den totale skattesatsen er ikke bare summen av de to skattesatsene.
Etter skattereformen som ble vedtatt i slutten av 2017 ( Tax Cuts and Jobs Act of 2017 ), har mengden selskapsskatt økt fra 35 til 21%.
I Storbritannia ble hovedskatten redusert 1 st april 2008fra 30% til 28%. Dette gjelder selskaper med skattepliktig fortjeneste over £ 1,5 millioner. Bedrifter med skattepliktig fortjeneste under £ 300.000 betaler skatt med redusert sats på 21%, med en fallende sats for fortjeneste under £ 1,5m. Beskatningen av fortjeneste avhenger av rekkevidden virksomheten faller i, dvs. et selskap med overskudd på £ 2million betaler skatt med en sats på 28% av hele fortjenesten.
Detaljert data er tilgjengelig for de mest utviklede landene, dvs. de fra Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling .
Irland har selskapsskattesatsen på 12,5%.
Diskusjoner pågår i 2021 i landene i Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) for å få slutt på skattekonkurransen mellom land. Det vil sikte på å sette en minimumsskattesats for å unngå skattekonkurranse . USA har foreslått sine partnere i OECD å sette 15% "minst" skattesatsen på fortjenesten til multinasjonale selskaper.