Den merverdiavgift eller moms er en indirekte skatt på forbruk . Det er en skatt som i prinsippet er innført i Frankrike etter loven i10. april 1954etter tilskyndelse av Maurice Lauré , høytstående tjenestemann i Generaldirektoratet for skatt : han foreslo å eliminere ulempene knyttet til ulike skatter på forbruk. Disse - enten det er avgiften på salgsprisen som betales av forbrukerne eller omsetningsavgiften som betales av selskaper - blir virkelig kritisert for deres såkalte "kaskadeeffekter". Når et selskap har underleverandører og alle blir beskattet av omsetningen alene utgjør dette faktisk en forvrengt konkurransevilkår med et selskap som praktiserer vertikal konsentrasjon . Maurice Lauré foreslår derfor å erstatte dem med en mer moderne avgift, med ett formål: MVA, en generell forbruksavgift med delt betaling, der hver kun skattlegges på sin egen merverdi. Til syvende og sist er det sluttforbrukeren, og han alene som virkelig betaler merverdiavgiften, noe som oppmuntrer til etablering av outsourcing selskaper som utmerker seg i gitte nisjer.
Den grunnlag for dette er ved å konstruere mer rasjonelt siden hvert trinn i produksjons-forbruket kjeden er bare beskattet på merverdi utgjøres ved dette trinnet.
Denne moderne avgiften er bare redd implementert. I begynnelsen var det bare en avgift på produksjon av varer med et fradragssystem. Det tok det politiske sjokket i 1958 før det ble brukt gradvis på alle varer og tjenester. Fullføringen av denne sofistikerte forbruksavgiften kan dateres til 1967 . I utlandet går det raskt rundt i verden og blir adoptert av mange land, spesielt i EU . MVA er også en del av regelverket som land må innføre senest når de kommer inn i EU .
MVA er en inntekt fra det generelle statsbudsjettet: den gjelder økonomiske aktiviteter for vurdering og utføres uavhengig. Momsbeløpet er proporsjonalt med salgsprisen eksklusiv skatt. I de landene i EU , selv om det er generelle anbefalinger, frekvensen av denne skatten fastsettes av hver nasjonal stat . Dette forklarer hvorfor det fortsatt kan være forskjellige momssatser i hvert land.
Det sentrale prinsippet med merverdiavgift er å unngå såkalt kaskad kumulativ beskatning. Faktisk skattlegging av utgiftene i hvert trinn av markedsføringen av en vare eller tjeneste, på grunnlag av brukt verdi, utgjør å inkludere verdien i skatten som allerede er samlet inn på forrige trinn.
Ved beregning av merverdiavgift er skattegrunnlaget - på hvert utgiftsstadium - den eneste merverdien på dette stadiet. Den kan ikke brukes på merverdien til noen tidligere trinn. Etter konstruksjon beregnes ikke merverdiavgift av mengden transaksjoner som er utført (salg og / eller tjenester), i motsetning til de fleste indirekte skattesystemer som bare er basert på omsetning.
Den fysisk eller juridisk person ansvarlig for merverdiavgift must:
Dermed beskattes bare "merverdi" (definert som forskjellen mellom produktet av salg og / eller tjenester og kostnaden for fakturert mellomforbruk). Skattepliktige personer - spesielt selskaper - holder generelt kontoene sine "skattefrie", og for å gjøre det registrerer du oppføringer verdsatt "skattefritt" (forkortet HT, eller den konvensjonelle forkortelsen i Frankrike for "skattefri", forkortelsen "TTC" som betyr på tvert imot "alle skatter inkludert").
En butikk i Frankrike kjøper en penn € 1,00 eksklusiv merverdiavgift fra leverandøren, den faktureres € 1,20 inkludert moms inkludert € 0,20 moms for 20% moms.
Samme butikk videreselger pennen for € 1,50 ekskl. det gjelder merverdiavgift på den endelige prisen, dvs. € 1,50 × (1 + 20%) = € 1,50 + € 0,30 = € 1,80. Når han betaler den, deklarerer han også all moms som er samlet inn da han solgte den på nytt (moms innkrevd), dvs. € 0,30 der han trekker momsen som er betalt til leverandøren, dvs. € 0,20 (Fradragsberettiget moms). Dermed betaler butikken faktisk skattemyndighetene bare € 0,10 (netto merverdiavgift), dvs. forskjellen mellom moms som skyldes salg av pennen, og den som betales til leverandøren under kjøpet. Det vil si at han virkelig betaler skattemyndighetene bare avgiften på den delen av verdien som han "la til" produktet.
| Natur | Bokstavelig formel | Digital formel | Verdi |
|---|---|---|---|
| Kjøp: leverandørpris eks mva | PF HT | € 1 | |
| Kjøp: MVA | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | € 0,20 |
| Kjøp: leverandørpris inkl. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | € 1,20 |
| Videresalg: butikkpris eks mva | (PM HT) | € 1,50 | |
| Videresalg: beløp i mva | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | € 0,30 |
| Gjensalg: butikkpris inkl. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | € 1,80 |
| MVA betalt til staten | (MVA) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | € 0,10 |
TVAF = MVA for leverandøren, TVAM = Moms for butikken, VATE = Mva for staten, PF = Leverandørpris, PM = Butikkpris
Moms betalt til staten kan også estimeres med denne formelen: VATE = merverdi × Momsrate = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
der merverdien er marginen eksklusiv merverdiavgift (butikkens salgspris eksklusiv merverdiavgift (€ 1,50) minus leverandørens salgspris eksklusiv merverdiavgift (€ 1)). Det faktiske beløpet, avhengig av rabatter (ikke rabatter), enten på dokumentlinjen eller på dokumentet som helhet.
Men vi må også se hva som skjer hvis momssatsene er forskjellige mellom de som gjelder kjøpte varer (forsyninger) og videresolgte varer. I fastlandet i Frankrike eksisterer i 2014 forskjellige satser, de viktigste er: en standardrente på 20%, en mellomrente (tjenester) på 10%, en redusert sats på 5,5% og en "superredusert" sats (essensielle, aviser , osv.) på 2,1%.
At et selskap produserer essensielle varer der merverdiavgiftssatsen er 2,1%, men for dette bruker den varer som er underlagt standardsatsen 20%, betaler leverandøren (med mindre administrasjonen gir en nedsettende avtale) forfallet 20% moms, gjeldende sats vist på fakturaen; men i den andre enden av kjeden vil selskapet som produserer disse basisvarene belaste kundene den reduserte eller superreduserte merverdiavgiften (5,5 eller 2,1%) beregnet på den totale sluttprisen, og den vil trekke fra denne mva. som den selv må betale for salget, mengden moms som den har betalt til sine leverandører. På denne måten kan det skje at mengden merverdiavgift som betales til leverandørene er større enn det endelige forfalte beløpet, i så fall vil administrasjonen tilbakebetale denne "for mye betaling". På slutten av prosessen vil den reduserte (eller superreduserte) satsen faktisk gjelde den endelige salgsprisen for essensielle varer, og ikke den eneste verdien som produsenten faktisk tilfører.
Omvendt, enten en produsent av luksusvarer eller hverdagsvarer som er underlagt normal merverdiavgift på 20%, bruker essensielle varer som er underlagt den "superreduserte" satsen, det faktum at han betaler normal merverdiavgift med 20% på den totale sluttprisen, i en måte, "utsletter" fordelen med reduserte og superreduserte priser som gjelder essensielle varer for å heve helheten til den normale satsen på 20%. Dermed vil den endelige prisen på produktet fullstendig bære den normale satsen på 20%, og ikke delvis en redusert sats og delvis en full sats. På samme måte som essensielle varer ikke delvis bærer en merverdiavgift på 20% og for en annen redusert merverdiavgift med 5,5% eller super-redusert med 2,1%.
Over hele EU ble kostnadene for momssvindel anslått til 137 milliarder euro i 2017.
I en studie publisert i oktober 2014 , den europeiske kommisjonen anslått den manglende merverdiavgift omsetning for 2012 på 177 milliarder euro. Denne mangelen kan tilskrives ikke bare svindel, men også kompleksiteten i merverdiavgiftsreglene, feil anvendelse eller manglende anvendelse av dem og mangelen på kontrolltiltakene som brukes av EUs medlemsstater .
Sammenlignet med de gamle skattene har dette systemet fordeler når det gjelder rettferdighet og enkelhet, samtidig som staten sikrer god avkastning.
Uansett kompleksiteten i produksjons- og salgssystemene, er det ingen av de påfølgende leddene i produksjonskjeden som bærer merverdiavgift, som bare betales av sluttkonsumenten. Mva er nøytral med hensyn til produksjonsmetoder (underleverandør eller ikke; import av komponenter eller ikke). Hvert produkt beskattes på samme måte, enten det importeres eller produseres i den aktuelle staten. I tillegg har skatteetaten pålitelig informasjon om alt salg, på alle nivåer i den økonomiske kjeden: hvert selskap erklærer ikke bare sitt salg, men også sine kjøp, som er salg av sine leverandører, noe som begrenser risikoen for svindel.
MVA er en indirekte avgift på forbruk, som gir den flere egenskaper som kan sees på som så mange feil fra et visst synspunkt:
På de to første punktene anerkjenner statene som har innført merverdiavgift eksplisitt gyldigheten av argumentet, siden de har utviklet tiltak som faktisk gir merverdiavgift en viss progressivitet:
Vi observerer at de tilsynelatende momssatsene som husholdningene betaler, det vil si mengden merverdiavgift delt på husholdningenes forbruk, varierer lite i henhold til nivået på husholdningenes inntekt. Anstrengelsesgraden (mengde moms betalt i forhold til inntekt) synker med levestandarden, delvis fordi høye inntekter bruker en større del til sparing (inntekten som selv blir skattlagt).
Dermed viser en undersøkelse fra 2006 at de fattigste husholdningene bruker en mindre del av utgiftene sine til merverdiavgift enn de rikeste husholdningene: Mva-avgiften, som en prosentandel av utgiftene, på 10% av husstandene på det høyeste levetiden er 11,6%. Den av de 10% av husholdningene med lavest levestandard er 10,5%. På den annen side har denne skattebyrden, hvis vi vurderer den i prosent av disponibel inntekt, en mye større vekt for de 10% av husholdningene med lavest inntekt (11,5%) enn for de 10% av husholdningene med laveste inntekt. høyeste inntekt (5,9%).
Det tredje punktet er også innrømmet, og stater bruker det av og til for å stimulere en sektor som de anser ønskelig, men finansieringsbehovet er generelt for stort til at de i det store og hele kan frafalle betydelig merverdiavgift.
MVA representerer en konkurransefortrinn hvis den erstatter produksjonsavgifter. Et land eksporterer deretter uten sosiale bidrag mens importøren har ulempen med å bruke merverdiavgift på et produkt hvis kostnader eksklusive skatt inkluderer sosiale kostnader. Denne mekanismen er grunnlaget for begrepet "sosial merverdiavgift". Betydningen av avgifter for sosial beskyttelse i Frankrike ville innebære å øke merverdiavgiften med 4% og CSG med 3%.
De første teoretiske grunnlagene for merverdiavgiften ble definert av Carl Friedrich von Siemens i 1919 under navnet " Veredelte Umstatzsteuer " (sofistikert omsetningsavgift). Imidlertid var det i Frankrike at denne skatten ble implementert for første gang under ledelse av den franske finansinspektøren Maurice Lauré i 1954 , den gang varedirektør for Generaldirektoratet for skatt . Hans idé overbeviser politiske ledere av flere grunner:
Lauré-systemet ble implementert den 10. april 1954og berørte først store selskaper. De6. januar 1966, på forslag fra Valéry Giscard d'Estaing , daværende statsråd, økonomi- og finansminister, ble merverdiavgiften utvidet til detaljhandel.
Før momsinnføringen i april 1954 var det en GST (Service Provision Tax) med en sats på 8,5%.
I April 1954 to momssatser ble implementert:
For å utjevne denne plutselige økningen på produkter med høy andel arbeidskraft ble det innført en redusert momssats, i det minste innen bygg- og anleggsvirksomhet, satt til 12,5%, noe som omtrent tilsvarte nesten 60% av arbeidskraften tidligere beskattes med 8,5% moms og 40% av produserte produkter beskattes med 20% ny moms.
Disse avgiftene ble innlemmet i salgsprisen, som så dukket opp nederst på fakturaen: "Pris inkludert moms inkludert 12,5% moms" .
Først i 1966 ble avgiften på 17,6% innført, og det var da en plikt til å vise prisene eksklusiv skatt på estimatene eller fakturaene. Det totale momsbeløpet beregnes bare globalt på slutten av fakturaen.
| Starter | Moms |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1 st april 1982 | 18,6% |
| 1 st august 1995 | 20,6% |
| 1 st april 2000 | 19,6% |
| 1 st januar 2014 | 20,0% |
Fra midten av 1960-tallet fikk suksess med merverdiavgift i Frankrike mange andre stater, og særlig medlemsland i det felles markedet , til å vedta merverdiavgift for å erstatte systemene med indirekte avgifter på varer og tjenester som finnes i hvert land.
Omfanget av merverdiavgift er definert på to måter: på den ene siden ved merverdiavgiftsbelagte transaksjoner og på den andre siden ved territorialitetsreglene. Frankrike har en gjennomsnittlig momssats i 2015 lavere enn EU. Den er preget av sin kompleksitet (i virkeligheten "ikke mindre enn 10 forskjellige momssatser og 150 nedsettende tiltak") fordømt av Revisjonsretten.
Standard momssats i EU i 2017.
De 11. april 1967Den Ministerrådet vedtok direktiv 67/227 / EØF ( 1 re MVA-direktiv ) - fortsatt i kraft i dag - som etablerer grunnlaget og prinsippene for Fellesskapets system for skatt på salg . Dette direktivet trådte i kraft den1 st januar 1.97 tusen. Det var imidlertid unntak, ettersom ikke alle medlemsland var klare innen denne datoen. Likevel, den1 st januar 1974, var direktivet gjeldende i alle medlemsstater på den tiden.
Samtidig vedtok Rådet 2 nd MVA-direktiv som etablerte harmoniseringsregler når det gjelder:
Kronologisk ble merverdiavgiften vedtatt på følgende datoer av de 9 medlemslandene i Unionen i 1 st januar 1973 :
Påfølgende medlemmer vil anvende et merverdiavgiftsregime i samsvar med gjeldende direktiver som en del av deres medlemskap, noen ganger med forsinkelse. Dette vil, der det er aktuelt, gjelde for allerede eksisterende merverdiavgiftssystemer:
Svært raskt på forslag fra Kommisjonen, 17. mai 1977Direktiv 77/388 / EØF ( 6 th MVA-direktiv ) som fortsatt er i dag den referansetekst for samfunnet mva. I samsvar med EUs grunnleggende traktater måtte alle medlemsstater innføre dette direktivet, så vel som endringene det har gjennomgått over tid, i sin interne rettsorden.
Det samme gjaldt for nykommere i Fellesskapet, de direktiver som ble vedtatt av EU og er en del av regelverket som sistnevnte er forpliktet til å overføre til sin interne rettsorden for å bli medlemsstater.
1993-planenDen viktigste endringen i 6 th direktiv som trådte i kraft1 st januar 1993, i en tid da innføringen av det indre marked avskaffet tollgrensekontroll for varetrafikk innenfor samfunnet.
Til tross for at disse kontrollene forsvant, var det nødvendig å iverksette tiltak for å sikre finanspolitisk overvåking av varer. Dette var anledningen til å innføre en ny kategori av unntak i regelverket, nemlig de som gjelder for vareleveranser innen Fellesskapet, samt en ny avgiftspliktig transaksjon som kalles intern erverv av varer .
I dette tilfellet skulle de aktuelle tiltakene bare være overgangsregler, et definitivt system for beskatning av handel med varer mellom medlemsstatene som skulle vedtas og skulle tre i kraft den 1 st januar 1997. I mangel av enighet mellom medlemsstatene ble det endelige regimet aldri vedtatt, slik at det for øyeblikket fremdeles er overgangsregimet som ble innledet i 1993 som regulerer varetrafikk innenfor samfunnet.
1993-reformen var også en mulighet til å iverksette harmoniseringstiltak innen momssatsene. Dermed ble den normale satsen satt til minimum 15%. Ingen avtale kunne imidlertid oppnås om en maksimal standardpris; derav den store forskjellen i prisene observert i Fellesskapet: fra 15% anvendt i Storhertugdømmet Luxembourg til 27% anvendt i Ungarn . Samtidig fikk medlemsstatene lov til å anvende en eller flere reduserte satser.
Som det hadde vist seg umulig å slette store forskjeller i priser, overgangsordningen også inneholdt tiltak ment for å unngå " fiskal handle " av skattepliktige personer, det vil si kjøp i landet der moms betales. Minst kostbart. Disse tiltakene er referert til som den fjernsalg regime .
Nylige utviklingerSiden da, 6 th har direktiv gått ytterligere endringer, særlig i form av:
Over tid, de mange endringene inn i teksten i 6 th direktivet endelig gjøre ustrukturert tekst og vanskelig å lese. For å avhjelpe denne tilstanden foreslo EU-kommisjonen i 2004 en ny tekst som med egne ord “kodifiserer de gjeldende bestemmelsene uten å endre gjeldende lovgivning. Endringer i struktur og presentasjon er kun ment for å forbedre kvaliteten på teksten. Stoffet til sistnevnte er ikke modifisert på noen måte. Med andre ord, direktiv 2006/112 / EF vedtatt av Rådet for Den europeiske union den28. november 2006Effekten er å konsolidere i en enkelt tekst det eksisterende direktiv 67/227 / EEC ( 1 re direktivet) og 77/388 / EEC ( 6 th direktiv) uten endring i det hele teksten og omfanget. Det nye direktivet inneholder også et anneks med et samsvar mellom artiklene i en st og 6 th direktiver og de av direktiv 2006/112 / EF.
Blant de påfølgende modifikasjonene bemerker vi direktivet fra 12. februar 2008 (2008/8 / EF) som modifiserer, for å forenkle de tidligere reglene, "stedet for levering av tjenester" (det vil si reglene for territorialitet som tidligere er definert i direktiv 2006/112 / EF av 28. november 2006med hensyn til levering av tjenester). Dette direktivet trådte i kraft den1 st januar 2 010.
Nåværende situasjon i EU: uferdig harmoniseringSelv om seks th direktivet, i stor grad harmonisert felles system for skatt på salg, mange ulikheter mellom medlemsstatene:
For spesielt å løse ovennevnte problemer fortsetter Kommisjonen for De europeiske fellesskap regelmessig å legge fram utkast til direktiver som skal forbedre driften av merverdiavgift, slik som å betale den i landet der varene selges og ikke der de er. kjøpt. Disse forslagene er likevel vanskelige å overføre, og enhver avgjørelse fra EU-ministerrådet krever at enstemmighet i medlemsstatene skal vedtas.
På slutten av 2010 lanserte EU-kommisjonen en offentlig konsultasjon om fremtiden for merverdiavgift i Europa. Faktisk er det mva-systemet som er i kraft i dag, basert på lovgivning vedtatt på europeisk nivå og anvendt på nasjonalt nivå, ikke lenger kompatibelt med kravene til et ekte indre marked. Målet med denne konsultasjonen er å starte en bred debatt om evalueringen av det gjeldende merverdiavgiftssystemet (samsvar med det indre marked , behandling av grenseoverskridende transaksjoner, skattenøytralitet, grad av harmonisering som kreves for det indre marked, etc.).
I følge rapporten om fransk-tysk finanspolitisk konvergens fra Revisionsretten , ville tilpasningen av den franske reduserte satsen på den tyske reduserte satsen bringe inn 15 milliarder euro i skatteinntekter i Frankrike. Fra et forretningsmessig synspunkt har systemet blitt veldig komplisert, en kilde til skatteunndragelse, og det genererer overholdelses- og administrasjonskostnader som ikke oppmuntrer investorer til å gå til det indre europeiske markedet , som bekreftet av undersøkelsen fra 2010 av European Business Tax Observatory (OEFE) of the CCIP . I følge denne undersøkelsen mener flertallet av europeiske næringslivsledere at skatteproblemene i forbindelse med grenseoverskridende aktiviteter hovedsakelig gjelder merverdiavgift.
Moms har gradvis etablert seg i mange land som den foretrukne avgiftsmekanismen for varer og tjenester. For tiden er det bare USA som ikke har innført merverdiavgift blant utviklede land, og foretrekker et system nær " omsetningsavgift ". “ Omsetningsavgift ” fastsettes av hver føderale stat og varierer fra 0% ( Delaware , Alaska eller Oregon ) til 7,50% ( California ). I noen tilfeller setter byer eller fylker også en merverdiavgift, som er i tillegg til statlig avgift (maksimumssatsen brukes i noen fylker i kommersielle områder i Illinois med totalt 11,5%.). Landsgjennomsnittet er rundt 6%.
Den Canada bruker for sin skatte svært lik moms (det skatt på varer og tjenester ) på føderalt nivå, men noen provinser har definert et ekstra system for skattlegging av forbruk. Noen av dem følger prinsippet om merverdiavgift på provinsnivå, mens andre har en merverdiavgift som ligner den føderale GST (for eksempel Quebec-avgiften på 9,5% som gjelder over 5% føderal).
I India vedtok det føderale parlamentet i august 2016loven som innfører en enkelt merverdiavgift som erstatter flere avgifter som hindret varebevegelsen i territoriet; denne store reformen utgjør et stort skritt fremover mot forening av landet. Denne reformen trådte i kraft den1 st juli 2017.
MVA representerer en økende andel av skatteinntektene til OECD-stater . Nær null i 1965, utgjorde merverdiavgiften i 2012 nesten 20% av den totale inntekten. Under krisen siden 2008 har finanspolitisk konsolideringspolitikk kraftig økt standard sats for merverdiavgift, som i OECD-land nådde et rekordnivå på 19,1% iJanuar 2014. Europa som er kraftig rystet av den offentlige gjeldskrisen, er over gjennomsnittet siden de 21 EU- medlemslandene i OECD hadde en standard momssats på 21,7%, med rekord 27% i Ungarn. Mva veier proporsjonalt tyngre for inntektene til husholdninger med lav inntekt enn for de som har det bedre, og paradoksalt nok er denne effekten spesielt markert i reduserte momssatser.
Gjeldende merverdiavgiftsbestemmelser i EU bestemmer at medlemsstatene kan anvende en standard sats, hvis minimum ikke kan være mindre enn 15%, og to reduserte satser, hvis minimum ikke kan være mindre enn 5%. Det skal bemerkes at det ikke er noen øvre grense for den gjeldende standardraten, og at den høyeste frekvensen som er observert i EU er 27%.
I tillegg tillater visse spesifikke bestemmelser medlemsstater som før 1 st januar 1993, brukt på visse varer eller tjenester reduserte priser på mindre enn 5% eller unntak (nullrente) for å opprettholde disse unntakene midlertidig.
Endelig kan visse medlemsstater, for spesifikke situasjoner, som for eksempel insularitet i tilfelle Madeira eller Azorene , eller for veldefinerte produkter, holde satser lavere enn minimumene fastsatt i direktiv 2006/112 / EF.
| Land | Landskode | Vurdere | |
|---|---|---|---|
| Standard | Redusert | ||
| Tyskland | AV | 19% | 7% eller 0% |
| Østerrike | PÅ | 20% | 12% eller 10% |
| Belgia (1) | VÆRE | 21% | 6% hovedsakelig for grunnleggende nødvendigheter og for levering av sosiale tjenester (f.eks. Grunnleggende nødvendigheter, persontransport, landbrukstjenester, etc.)
12% for visse varer og tjenester som, fra et økonomisk eller sosialt synspunkt, er viktige (f.eks. Kull, margarin, betal-TV-abonnement osv.) |
| Bulgaria (2) | BG | 20% | 9% |
| Kypros (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Kroatia | HR | 25% | 10% |
| Danmark | DK | 25% | - |
| Spania (3) | ES | 21% | 10% eller 4% |
| Estland | EE | 20% | 9% |
| Finland | FI | 24% | 13% eller 9% |
| Frankrike (4) (8) | FR | 20% | 5.5% eller 2.1% eller 10% |
| Hellas [11] | GR | 24% | 13% eller 6.5% på øyene (unntatt Kreta): 15%, 7% og 4% |
| Ungarn | HU | 27% | 18% eller 5% |
| Irland (6) | DVS | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% eller 0% |
| Italia (7) | DEN | 22% | 10% eller 4% |
| Latvia | LV | 22% | 12% eller 0% |
| Litauen | LT | 21% | 9% eller 5% |
| Luxembourg | LESE | 17% | 14%, 8% eller 3% |
| Malta (5) | MT | 18% | 5% |
| Nederland | NL | 21% | 9% |
| Polen | PL | 23% | 8% eller 5% |
| Portugal | PT | 23% | 13% eller 6% |
| Tsjekkisk Republikk | CZ | 21% | 15% |
| Romania (2) | RO | 19% (10) | 9% eller 5% |
| Storbritannia | GB | 20% | 5% eller 0% |
| Slovakia | SK | 20% | 10% |
| Slovenia | HVIS | 20% | 8,5% |
| Sverige | SE | 25% | 12% eller 6% |
Merknader:
I 2016 hadde 166 stater over hele verden (inkludert EU) implementert merverdiavgift.
| Land | Landskode | Vurdere | |
|---|---|---|---|
| Standard | Redusert | ||
| Albania | AL | 20% | |
| Algerie | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | AD | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Saudi-Arabia | HENNE | 15% fra 07/01/2020 | |
| Argentina | AR | 21% | 10,5% |
| Armenia | ER | 20% | |
| Australia | PÅ | 10% | |
| Bahamas | BS | 12% | |
| Godartet | BJ | 18% | |
| Hviterussland | AV | 18% | 10% |
| Bosnia og Herzegovina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Kamerun | CM | 19,25% | |
| Canada (*) | DEN | 5% + provinsskatter (fra 0 til 10%) | 0% ikke-avgiftsførte varer |
| Kina | CN | 17% | 13% eller 0% |
| Colombia | CO | 16% | |
| Den demokratiske republikken Kongo | CD | 16% | 0% på eksporterte produkter |
| Elfenbenskysten | DETTE | 18% | 11% |
| Ecuador | EC | 12% | 10% (tjenester) |
| Israel | HAN | 18% (siden 6. januar 2013) | |
| Japan | JP | 8% (siden 2014, 5% tidligere, 10% i oktober 2019) | |
| Libanon | LB | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Nord-Makedonia | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Marokko | MIN | 20% | Transport 14% finansielle tjenester 10% noen vanlige produkter (sukker, vann ...) 7% |
| Mexico | MX | 16% | medisiner, diett 0% |
| Moldova | MD | 20% | 8% narkotika, bakeri, meieriprodukter; 5% gass |
| Montenegro | MEG | 17% | 7% |
| Norge | NEI | 25% | 15% mat; 8% persontransport, kinobilletter, hotell |
| New Zealand | NZ | 12,5% | |
| Filippinene | PH | 12% | |
| Russland | Storbritannia | 18% | 10% |
| Senegal | SN | 18% | 10%; turisme 15% |
| Serbia | RS | 20% | 8% |
| Singapore | SG | 7% | |
| sveitsisk | CH | 7,7% (siden 01/01/2018) | Basisvarer 2,5%; hotellnæring, turisme 3.7 |
| Å gå | TG | 18% | |
| Tunisia | TN | 19% fra 01/01/2018 | 6% og 12% |
| Tyrkia | TR | 18% | 8% eller 1% |
| Ukraina | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | 15% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% og 0% |
(*) Merk: I Canada legges provinsskatter til moms, for eksempel 9,975% i Quebec for totalt 14,975% av skatt. Siden provinsskatten kan variere fra provins til provins, vises prisene eksklusiv merverdiavgift.