Innenfor EU er finanspolitikk en del av medlemslandenes reservert kompetanse. Imidlertid er harmonisering i gang, i det minste på indirekte skatter. Integrasjonen som allerede er oppnådd når det gjelder varer og konkurranse, ved å gjøre finanspolitiske ubalanser mer åpenbar, viser behovet for slike tiltak, men det gjenstår å bestemme virkemidlene.
Europeiske land generelt er preget av høy beskatning. Det er imidlertid sterke forskjeller, spesielt i selskapsbeskatning. Til sammenligning vil visse europeiske land som ikke er medlemmer av EU undersøkes senere.
| Land | Skattesats (min / maks) | Antall skiver | Skatteterskel | Formuesskatt (min / maks) | Nasjonal oppskrift og kommentarer |
|---|---|---|---|---|---|
| Tyskland | 15/45% | 8 | Ca. € 7 600 | Nei, avskaffet i 1997 | |
| Østerrike | 21/50% | 5 | Ca. € 3600 | Nei, avskaffet i 1994 | |
| Belgia | 25/50% | 4 | € 8,990 | Nei | Lav skatt på inntekt fra eiendeler, uavhengig av personens inntekt: 30%, trukket ved kilden, av utbytte og rente beløp (unntatt sparepenger: 15% over € 1830 ), og ikke-eksisterende på kursgevinster (unntatt på faste inntektspapirer holdt i et fond der underfondet har mer enn 25% av denne typen verdipapirer).
Personlig inntektsskatt (IPP) har følgende parenteser (inntekt for 2019):
|
| Bulgaria | 10% | ||||
| Kypros | 0/35% | 5 | |||
| Kroatia | 12/40% | 3 | |||
| Danmark | 37/59% | 2 | Ca. € 5300 | Nei, avskaffet i 1996 | Ytterligere 8% trekkes fra bruttolønnen før fradrag for inntektsskatt i form av "hjelp / deltakelse i arbeidsmarkedet" (gratis oversettelse av "arbejdsmarkedsbidraget"). Inntektsskatt blir trukket fra ved kilden, og består i stor grad av skatter til fordel for kommunene (ca. 24%). |
| Spania | 24/52% | 7 | Nei, slettet i 2008 og deretter gjeninnsatt for 2011 og 2012 | ||
| Estland | 20% | 1 | Enkeltsats siden 1994 og synkende siden den datoen (26% i 1994, 24% i 2005, 23% i 2006, 22% i 2007 og 21% i 2008). | ||
| Finland | 25/53% | Nei, slettet i 2006 | |||
| Frankrike | 0/45% av skattepliktig netto | 5 | € 9807 | Ja og nei, ISF avskaffes, men erstattes av Immobilière Fortune Tax (IFI) i 2017 |
- Tilleggsskatt på 3% hvis inntekt er større enn 250 000 euro for en enkelt person og 500 000 euro for et par, dvs. 48%. - Tilleggsskatt på 4% hvis inntekt er større enn 500 000 euro for en enkelt person og 1 000 000 euro for et par, dvs. 49%. |
| Hellas | 22/45% | 4 | Ingen skattegrense | Nei, slettet i 2009 |
|
| Ungarn | 15% | 1 | Nei, slettet i 2010 | Enkeltsats økte fra 16% til 15% kl 1 st januar 2016 | |
| Irland | 20/40% av brutto | 2 | Nei, avskaffet i 1997 | Beregnet på bruttolønn før fradrag for sosiale bidrag. (10% mer)
For en enkelt person:
|
|
| Italia | 23/45% | 5 | Ja og nei, avskaffet som sådan i 1992, men delvis erstattet av en skatt på fast eiendom, med unntak av hovedboligen og jordbruksarealet | ||
| Latvia | 23% | 1 | Enkelt rate | ||
| Litauen | 15% | 1 | 20% på utbytte | ||
| Luxembourg | 8/40% | 17 | € 11,275 | Nei, slettet i 2006 | Interessant beskatning av økonomiske plattformer. Med unntak av RIS drar de fordel av dobbeltbeskatningskonvensjoner.
Personlig skattesats er veldig progressiv, med mer enn 20 parenteser. I 2017 var det spesielt
|
| Malta | 0/35% | 4 | Nei | De forskjellige skattegrensene varierer avhengig av om personen er gift eller singel | |
| Nederland | 1/52% | 4 | Ja og nei, avskaffet som sådan i 2001, men delvis erstattet i form av en skatt på kapitalinntekt |
|
|
| Polen | 18/32% | 2 | |||
| Portugal | 12/40% | 6 | Nei | ||
| Tsjekkisk Republikk | 15% | 1 | 15 000 CZK | ||
| Romania | 10% | 1 | Nei | Enkeltsats økte fra 16% til 10% i 2018 | |
| Storbritannia | 10/45% | 3 | 11 000 GBP | Nei | 155 milliarder GBP i 2013/14 |
| Slovakia | 19% | 1 | |||
| Slovenia | 16/41% | 3 | |||
| Sverige | 29/59% | 3 | Nei, slettet i 2007 |
| Land | Skattesats (min / maks) | Antall skiver | Skatteterskel | Formuesskatt (min / maks) | Nasjonal oppskrift og kommentarer |
|---|---|---|---|---|---|
| Liechtenstein | 10% | 1 | Ja, rate på 0,07% | Enkelt rate siden 2007 | |
| fruktsalat | 10% | 1 | Enkelt rate siden 2007 | ||
| Norge | Fra 30% til 60% | Ja, rate mellom 0,9 og 1,1% | |||
| Russland | 1. 3% | 1 | |||
| sveitsisk | maks: 22,4 til 42,3% avhengig av kantonene (0 / 11,5% føderalt inkludert) | 12 eller mer | 13 600 CHF | Ja, avhengig av kantonene (maks 4,5 ‰ ) |
En komplett studie om effektive skattesatser praktisert av medlemslandene i EU ble publisert av EU-kommisjonen i 2013. Her er statusen i13. januar 2014 når det gjelder medlemsstatene.
| Land | Normal skattesats | Spesielle priser | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Tyskland | 30,2% hvorav 15,8% pålagt av staten og 14,4% pålagt av delstatene | ||
| Østerrike | 25% | ||
| Belgia | 25% | Fradrag for nominell rente (1,63% av egenkapitalen - 2,13% for små og mellomstore bedrifter) og for fortjeneste tildelt vitenskapelig forskning. | |
| Bulgaria | 10% | ||
| Kypros | 12,5% | ||
| Kroatia | 20% | ||
| Danmark | 22% | ||
| Spania | 30% | Fra 25 til 35% avhengig av fortjeneste, 15% for et selskap i CEUTA, 4% på KANARIØYENE | For FoU-kostnader, etablering av filialer, profesjonell opplæring. Fordeler for SMB. |
| Estland | 20% | 28% for kapitalgevinster | I Estland er det ingen selskapsskatt, men all fordelt fortjeneste beskattes med 20/80% (14/86%) |
| Finland | 26% | 28% for kapitalgevinster | |
| Frankrike | 33 1/3% | Redusert sats 15% opp til € 38120 i fortjeneste og deretter 28% (gradvis redusert til 25% i 2022) opp til € 500.000 i fortjeneste, for selskaper hvis omsetning < € 7.630.000 og kapitalen fullbetalt av partnere og minst 75% eid av fysiske personer (eller av et annet selskap som oppfyller de samme vilkårene). Over 500.000 € er satsen 33,33%. Ytterligere sosialt bidrag på 3,3% på andelen utover et overskudd på 763.000 euro. | Totalt unntak for SIIC-er (børsnotert eiendomsinvesteringsselskap). Avtagende unntak mulig for nye virksomheter og i frisoner, skattefradrag spesielt for forskning. |
| Hellas | 23% | ||
| Ungarn | 19% | 10% hvis skatteresultatet er mindre enn 500 millioner forint | |
| Irland | 12,5% | 10 og 25% | Unntak fra patentinntekt ( Patentboks ) |
| Italia | 27,5% | ||
| Latvia | 15% | ||
| Litauen | 15% | ||
| Luxembourg | Mellom 27,75% og 30% hvorav 20% blir belastet av staten og resten av kommunen | Unntak fra mottatt og utbetalt utbytte i henhold til det europeiske mor-datter-direktivet (minimum 10% eierandel i en investering i en periode på minst 1 år). | |
| Malta | 35% | 5% ved utdeling av utbytte til ikke-innbyggere | 0% for fortjeneste utenfor Malta |
| Nederland | fra 20% til 25% avhengig av fortjeneste | For noen investeringer. Luxembourgs største konkurrent innen finansielle holdingselskaper. | |
| Polen | 19% | ||
| Portugal | 23% | ||
| Tsjekkisk Republikk | 19% | ||
| Romania | 16% | ||
| Slovakia | 23% | ||
| Slovenia | 17% | ||
| Sverige | 22% |
| Land | Normal skattesats | Spesielle priser | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Albania | 15% | ||
| Hviterussland | 18% | ||
| Island | 20% | ||
| fruktsalat | 10% for lokale selskaper og 18% for utenlandske selskaper, avhengig av fortjeneste | Reinvesterte overskudd er unntatt, teknologiselskaper er unntatt i 10 år, og har et fradrag på 50% i 5 år. | |
| Moldova | 12% | ||
| Montenegro | 9% | ||
| Norge | 28% | ||
| Storbritannia | 22% | 20% for små bedrifter. Spesielt skatteregime i Jersey , Guernsey og Gibraltar | Redusert sats på patentinntekt ( Patent Box ) |
| Serbia | 15% | ||
| sveitsisk | 32% inkludert 8,5% føderal skatt og 23,5% kantonskatt (beregning innen = 24,2% effektiv). <15% avhengig av kantonene. | For utbetalinger til ansattes institusjoner eller offentlige bruksorganisasjoner. | |
| Tyrkia | 20% |
Andre skatter blir noen ganger pålagt selskaper:
I EU reguleres beskatning av artikkel 110 (ex-90) til 113 (ex-93) i traktaten om Den europeiske unions funksjon (TFEU) som forbyr enhver diskriminering, artikkel 111 (ex- 91) som begrenser eksportavgift studiepoeng, for eksempel.
Endelig må beskatning respektere arbeidstakers frihet, etablering av tjenester og kapitalbevegelse: på lik linje er skattediskriminering forbudt.
Avgifter248 milliarder euro ble samlet inn i 1997 via avgifter .
Merverdiavgift (mva)| Land | Null rate | Super redusert sats | Redusert hastighet | Normal rate | Parkeringspris |
|---|---|---|---|---|---|
| Tyskland | 7%: landbruksprodukter, vannforsyning, bøker, aviser, kunstverk, offentlig transport, medisinsk utstyr, kulturelle aktiviteter | 19% | |||
| Østerrike | Grenseoverskridende transport, eksport utenfor EU | 10%: matvarer, bøker, aviser, kunstverk, energi, persontransport | 20% | 12% | |
| Belgia | Aviser, materialer og bergingsprodukter | 12%: plantevern, margarin, dekk for landbruksbruk, kull / 6%: matvarer, kunstverk, landbruksservice, renoveringsarbeid på private boliger | 21% | 12% | |
| Bulgaria | 9%: hoteller | 20% | |||
| Kypros | 9%: visse turisttjenester / 5%: bøker, aviser, bensin, mat, medisiner og ny innkvartering | 19% | |||
| Kroatia | 13%: aviser, overnattingstjenester | 25% | |||
| Danmark | Aviser | 25% | |||
| Spania | 4%: matvarer, medisiner, utstyr for funksjonshemmede, bøker og aviser ... | 10%: matvarer, offentlig rengjøring, show, radio, TV, vann, hjem, blomster og planter, frisør, messer og utstillinger, persontransport, hotell ... | 21% | ||
| Estland | 9% | 20% | |||
| Finland | 14%: matvarer / 10%: medisiner, persontransport, bøker | 24% | |||
| Frankrike | 2,1%: refusjon av narkotika, aviser, billettkontor for visse show, tv-lisens | 10%: persontransport, ubehandlede landbruksprodukter, ved, renoveringsarbeid, ikke-refunderbare medisiner / 5,5%: mat, bøker, energirenoveringsarbeid, gass- og strømabonnement, måltider i kantineskolen | 20% | ||
| Hellas | 13%: matvarer, medisiner, persontransport, catering / 6,5%: bøker, teatre osv. | 24% | |||
| Ungarn | 18%: matvarer, hoteller ... / 5%: narkotika, bøker, aviser ... | 27% | |||
| Irland | Barneklær, grunnleggende matvarer, medisiner, frø ... | 4,8%: matvarer | 13,5%: catering, kulturelle tjenester, betal-TV, hotell, oppvarming, strøm osv. / 9% | 23% | 13,5% |
| Italia | Levering av land som sannsynligvis ikke vil bli bygget | 4%: landbruksprodukter, grunnleggende nødvendigheter, bøker, aviser, hovedbolig, fjernsynslisens ... | 10%: hotelltjenester, catering, visse matvarer | 22% | |
| Latvia | Utdannings-, kultur-, pengespill-, bank- og forsikringstjenester | 12%: vann, matvarer, medisinske produkter, bøker, aviser, hotell | 21% | ||
| Litauen | Visse aktiviteter til ideelle organisasjoner | 9%: visse konstruksjoner / 5%: medisiner, bøker, kulturelle eller sportslige begivenheter | 21% | ||
| Luxembourg | 3%: medisiner, bøker, barneklær, mat | 12%: drivstoff, vin, reklamemateriell, forvaring og forvaltning av verdipapirer / 6%: flytende gass, elektrisitet | 17% | 12% | |
| Malta | Matvarer, vann, frø, medisiner ... | 5%: matvarer, narkotika / 7% | 18% | ||
| Nederland | 6%: mat, proteser, medisiner, kunst, persontransport, bøker, aviser, klær og sko reparasjon, frisør ... | 21% | |||
| Polen | 8%: vann, medisiner, bøker, hoteller ... / 5%: ubehandlede matvarer | 23% | |||
| Portugal | 13%: catering, bearbeidede matvarer; 6%: matvarer, turisttjenester, medisiner, bøker og aviser, vann, strøm ... | 23% | 1. 3% | ||
| Tsjekkisk Republikk | 15%: matvarer, bøker, visse helseprodukter ... | 20% | |||
| Romania | 9%: medisiner, bøker, aviser, hotell, kino, museer, dyreparker ... / 5%: byggematerialer | 19% | |||
| Storbritannia | Mat, barneklær, frø, utdanning, land, forsikring, posttjenester, begravelsesdirektører, lotteri, bøker, aviser, gull, transport, bolighus, avfall, medisiner, sedler ... | 5%: gass og strøm, restaurering av religiøse bygninger | 20% | ||
| Slovakia | 10%: narkotika | 20% | |||
| Slovenia | 9,5%: vann, mat, medisiner, hotell, bøker, aviser ... | 22% | |||
| Sverige | 12%: matvarer, hoteller, campingplasser, import av kunstverk ... / 6%: aviser, persontransport, kulturelle arrangementer ... | 25% |
| Land | Null rate | Redusert hastighet | Normal rate |
|---|---|---|---|
| Albania | Medisiner | 20% | |
| Hviterussland | Utdanningsrelaterte tjenester | 10%: visse matvarer, reparasjoner, frisør, klesvask ... | 20% |
| fruktsalat | Eksporterte varer, konstruksjon, finansielle tjenester, forsikring, helse og utdanning | 5%: IT, matvarer, vann, presse, industrielt utstyr, offentlig transport. | 18% |
| Montenegro | 7%: grunnleggende matvarer, medisiner, bøker, dagspresse ... | 19% | |
| Norge | 14%: matvarer / 8%: persontransport, hotell, kino ... | 25% | |
| Serbia | 10%: grunnleggende mat, aviser, kommunale tjenester | 20% | |
| sveitsisk | Helse, utdanning, kultur, forsikring, de fleste banktjenester, lotterier, bærekraftig utleie, lufttransport, godstransport ... | 2,5%: vann, mat og drikke, frø, medisin, bøker og aviser, radio og TV, plantevern / 3,7%: overnatting | 7,7% |
| Ukraina | Manualer for studenter, medisiner ... | 17% |
Medlemskap i det indre marked og i Den økonomiske og monetære union øker skattekonkurransen, med beskatning som fortsatt er et av de eneste instrumentene i statene, som setter sin skattesats i henhold til naboene.
Denne satsen er ofte lavere i mindre land. Faktisk, for den samme reduksjonen i skattesatsen, er kapitalen som tiltrekkes større i relativ verdi for et lite land. I tillegg har små land færre behov: for eksempel ved ikke å gjøre krav på stormaktstatus.
Effektene av denne konkurransen er allerede synlige. Formuesskatten har en tendens til å falle eller bli eliminert i de fleste europeiske land. Selskapsskatt har en tendens til å reduseres og merverdiavgift å øke. Sistnevnte beskatter importerte varer like mye som de som produseres lokalt, mens reduksjonen i selskapsskatt favoriserer lokal produksjon. Men disse trendene er ikke vanlige: Dermed har selskapsskatt noen ganger økt i Frankrike (for eksempel tilleggsbidrag i 1995) mens momssatsene for visse lokale tjenester er redusert (arbeid med gamle bygninger, restaurering). Fallet i skatteinntekter reiser spørsmålet om finansiering av offentlige goder og offentlige utgifter generelt, samt som en følge av spørsmålet om effektiviteten til disse såkalte utgiftene. På den annen side har skattekonkurranse fordelen av å dempe statenes appetitt og oppmuntre til nøye vurdering av offentlige utgifter, både når det gjelder beløp og tildelinger.
Avgjørelser om skattesaker tas enstemmig på Ministerrådets nivå, derav den svake fremgangen på dette området. Spørsmålet er om denne harmoniseringen vil skje ovenfra eller gjennom en konkurranseprosess, og om harmonisering virkelig er ønskelig, og hver stat har sine egne særegenheter, både kulturelle og økonomiske.
Selskapsskatt er fortsatt en nasjonal kompetanse som utøves av hvert medlemsland i EU, og oppmuntrer til konkurranse mellom stater, spesielt når det gjelder å tiltrekke seg utenlandske investeringer.
De nominelle rentesatsene varierer sterkt fra en medlemsstat til en annen, fra 10% (Bulgaria) til 37,1% for Frankrike (se: studie TAXUD / 2008 / CC / 099 sluttrapport).
For overføring av utbytte fra et datterselskap til morselskapet, har et europeisk direktiv fra 1990 til hensikt å eliminere skattehindringer for utdeling av utbytte i grupper av selskaper i Unionen. Dette direktivet blir ofte referert til som mor-datter-direktivet . Rådet utvidet omfanget i 2003.
Flere andre direktiver har likevel direkte eller indirekte innvirkning på saken, som fusjonsdirektivet.
For resten er det nyttig å nevne atferdskodeksen for skadelig skattepraksis (som ikke er direkte bindende for medlemslandene, men utgjør et viktig politisk og symbolsk virkemiddel).
Den OECD publiserer12. februar 2013 en rapport som anbefaler europeiske myndigheter å utvikle en handlingsplan for å takle detaljert erosjon av skattegrunnlaget og skifte av bedriftens fortjeneste.
Av fransk opprinnelse ble denne avgiften utvidet til alle medlemsstater i henhold til MVA 1 og 2. Direktivene har gitt en felles base. I 1988 foreslo kommisjonen implementeringen av beskatningsprinsippet ved opprinnelsen. I 1996 ble et nytt system foreslått av Kommisjonen.