En kontantstrømoppstilling er en kontantstrømoppstilling som måler kontantstrømmen ved å variere verdipapirer over en periode, gjennom balansen i regnskapet uten forsinkelse.
Standardregnskap ( generell regnskap ) er forpliktelsesregnskap, som studerer endringer i verdien av eiendeler uten å skille mellom skjemaene. I moderne ordforråd betegner ordet flyt noen ganger bare de pengestrømmene av kontanter, som den ene isolerer fra den andre " pengestrømmer ", det vil si fra de andre strømmer av formuesverdi av alle former. Denne spesielle viktigheten av likviditetsstrømmer hevder å unnslippe vilkårligheten i visse konvensjoner på grunnlag av periodiseringsregnskap.
I henhold til IFRS består kontantstrømoppstillingen av tre hovedkategorier som vurderer mottak og utbetaling av hver av komponentene. Regnskapet viser forskjellen mellom likviditet og nesten likviditet for det aktuelle regnskapsåret ved å analysere kontantstrømmer fra drifts-, finansierings- og investeringsaktiviteter.
Kontantstrøm fra driftenOperativ kontantstrøm definerer endring i kontanter som selskapet har knyttet til hovedaktiviteten. For eksempel er et forsikringsselskaps hovedoppgave å selge forsikring. Hvis det for eksempel bestemmer seg for å selge et anleggsmiddel, blir ikke denne transaksjonen registrert som en driftsaktivitet, men som en investeringsaktivitet. Imidlertid registrerer en eiendomsmegler som selger en eiendom denne utvekslingen som inntekt.
Det er to metoder for å forberede og presentere kontantstrøm fra driften: den direkte metoden og den indirekte metoden. IFRS anbefaler den direkte metoden og tolererer den indirekte metoden, som historisk sett er mer utbredt, og som den franske regnskapsstandard oppfordrer til å følge. Andre gir uttrykk for motstridende synspunkter.
Indirekte metodeKontantstrøm fra drift beregnes av summen av kontantstrøm og endring i arbeidskapitalkrav. Den totale kontantstrømmen beregnes ved å legge til kostnader og trekke fra inntekt uten innvirkning på likviditet (kontantstrøm eller utstrøm) fra årets nettoinntekt. Disse utgiftene og inntektene inkluderer avskrivninger og gevinster og tap ved avhending av eiendeler. Endringen i arbeidskapitalkravet beregnes av summen av endringene i arbeidskapitalkontoer representert ved forskjellen mellom kontosaldoen på den innledende balansen og den avsluttende balansen.
Den direkte metodenDenne metoden vil presentere de viktigste aggregatene av kontantstrømmer:
Investerings kontantstrømmer representeres av alle utgifter og inntekter knyttet til anskaffelser og salg av anleggsmidler . “De gjør det mulig å definere investeringspolitikken som utføres av forvalteren, og å vurdere lønnsomheten til hans beslutninger. "
Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteterFinansiering av kontantstrømmer er knyttet til inntekter og kostnader knyttet til egenkapital og lån. Denne delen av rapporten brukes til å analysere finansieringspolitikkene til et selskap. De totale kontantstrømmene innregnes ved å legge til transaksjonene knyttet til finansiering, for eksempel utstedelse av aksjer, tilbakebetaling av lån og utbyttebetalinger .
Den flerårige tabellen for finansiell flyt (TPFF) ble opprettet av Geoffroy de Murard, og er en hybrid mellom resultatregnskapet og kontantstrømoppstillingen. TPFF anser at brutto driftsoverskudd må finansiere variasjonene i arbeidskapitalkravet for å oppnå driftsoverskudd (ETE), og trekker deretter investeringene for å bestemme tilgjengelige etter intern finansiering av vekst (DAFIC) http://agol.eco. univ-rennes1.fr/etu_cas/dia_fin/tabtpff.htm .
Fund Pool