Den skatt eksil er tilnærming til en person eller et selskap til å lovlig endre av skattemessig bosted for å bli satt i en gunstigere skattesituasjon. Denne utflyttingen antar derfor at begrepet skattebolig eksisterer i det aktuelle skatteregimet og generelt innebærer overføring til et land eller en spesiell økonomisk sone som tilbyr gunstigere beskatning (de mest fordelaktige kalles " skatteparadis "). Bare skatteeksport har spart noen franske skattebetalere rundt 7 milliarder euro i året eller 10% av landets skatteinntekter, sier analytikere.
Begrepet " skatteeksil " brukes også ofte. Imidlertid blir det kritisert, fordi eksil er en tvunget avgang fra et land av opprinnelseslandet. Dette uttrykket innebærer derfor at skattepresset fra opprinnelseslandet tvang personen til å forlate, og ikke bare hette .
Skatteeksport er forskjellig fra skatteunndragelse som er ulovlig i de fleste land.
Skatteeksport er forskjellig fra finansmotstand som er en politisk vilje til ikke-deltakelse, frukten av ideologien om ikke-vold .
Skatteekspedisjon antar at vedkommende finner en tilstrekkelig fordel med utflytting, og derfor primært interesserer mennesker med betydelige ressurser og sannsynligvis vil bli beskattet tungt på grunn av et skatteregime som er ugunstig i forhold til det valgte utvandringslandet.
Vi møter derfor praksisen hos arbeidsgivere og aksjonærer , blant idrettsutøvere på høyt nivå ( tennisspiller , Formel 1-mestere , fotballspillere ...), men også blant kunstnere ( sangere , skuespillere ). Det kan også eksistere for arbeidstakere (selvstendig næringsdrivende eller lønnet), forretningsskapere og noen ganger til og med velstående pensjonister som bestemmer seg for å bruke skattekonkurranse.
Uvirkningseffekten av skatteeksport må avveies mot de andre økonomiske fordelene eller ulempene ved å flytte til utlandet, spesielt levekostnadene og utgiftene til overnatting, utdanning, med ansvar for helsekostnader ... Mange land utøver en aktiv politikk for å tiltrekke seg pensjonister skattebetalende utlendinger som mottar en pensjon på rundt 2000 til 2500 euro per måned, underlagt fransk skatt i sammenheng med de fleste skatteavtaler, men ikke til CSG.
Med levekostnader 3 til 4 ganger lavere enn i Frankrike, ingen lokale skatter, ingen kapitalgevinstskatt, 7% moms, et veldig beskjedent frivillig bidrag for å ha rett til refusjon av helsekostnader, et land som Thailand finansierer en del av veksten med inntektene fra bidrag fra franske arbeidere. Antall pensjonister som bidrar til Caisse des Français de 1'Extranger i Thailand steg fra 8000 i 2004 til mer enn 13 000 i 2009. Det anslås at 40 000 fransktalende pensjonister (belgier, sveitsere, kanadiere) bor i Thailand.
Disse vandringene av fysiske personer resulterer i:
Innenfor EU kunne en del av denne økonomiske migrasjonen opphøre hvis det var større finanspolitisk harmonisering mellom statene.
Frankrike hadde i 2014 den nest høyeste satsen for obligatoriske fradrag i verden, noe som fører til å beskrive det som en "forkjemper for skattepress i verden", spesielt konsentrert sin skattebyrde på selskaper, lider faktisk betydelig skattekonkurranse fordi av sin skattebyrde: solidaritetsskatt på formue , inntektsskatt med en sats på 45% på marginalinntektstegnet pluss 15,5% sosiale bidrag ( CSG og CRDS ), skatt på kapitalgevinster , arveavgift samt trygdeavgift (sosial sikkerhet) , pensjonsinnskudd osv.), opphopning av eiendomsskatt og boligskatt .
Samtidig letter flere nylige fenomener skatteeksport av franskmennene:
I 2011 ble utgangsskatten opprettet , i et forsøk på å bremse fenomenet utland av skattemessige årsaker. Siden 2011 har urealiserte gevinster blitt beskattet (eller skatt utsatt til overføringsøyeblikket) ved avreise fra Frankrike. Til tross for denne hindringen, gikk avgangene de neste årene.
Skatteeksport, muliggjort av skattekonkurranse, har ifølge noen økonomer konsekvensen av å tvinge utgiftsstater og de som er mindre vellykket til å reformere. Denne konsekvensen blir fremmet av liberaler som Pascal Salin eller Pierre Garello .
Ved årsskiftet 2013, i en sammenheng med folkelig indignasjon og økonomisk krise, fordømte den franske regjeringen ensidig skattekonvensjonen mellom Frankrike og Sveits med hensyn til skatt på inntekt og kapital i 1966, som tillot mottakerne kun å betale skatt i Sveits. . Derfor kan franskmennene som er bosatt i Sveits, som har valgt denne pakken Kan skattlegges (for inntekt fra en aktivitet utført i Frankrike).
Reglene som gjelder for å bestemme bostedsstedet varierer fra land til land og er generelt spesifisert i skatteavtaler undertegnet mellom avgangsstaten og ankomststaten. Disse er bygget på en lignende modell, med forskjellige kriterier som må tolkes i rekkefølge, til en av dem gir et klart svar. Vi finner dermed oftest:
Det er på det første punktet at tvister er de fleste, fordi det er for utlendingen som ville ha ført en konto eller varer i Frankrike for å bevise sin reelle og vanlige opphold i et annet land: kan brukes til å gjøre dette med kontoutskrifter , i stedet for skolegang for barna, reise notater, fly billetter , telefonregninger etc. I Frankrike er det for eksempel et nasjonalt direktorat for verifisering av skattesituasjoner (DNVSF) som er ansvarlig for å overvåke arkivene til personer som mistenkes for simulert skatteekst.
For å emigrere velger franskmenn vanligvis fransktalende og / eller geografisk nær destinasjoner, valget blir gjort i henhold til skattemålet og mottaksforholdene:
Monaco er ikke et privilegert reisemål for franske statsborgere, fordi de som bosetter seg der, er underlagt direkte skatter akkurat som om de var i Frankrike (etter skatteavtaler undertegnet med Frankrike i 1963 ) eller må skaffe seg en nasjonalitetsendring, som bare gis etter et ekstremt utvalg.
Den Portugal er et reisemål stadig mer populært med franske pensjonister å nyte status som ikke-fastboende og derfor ikke nyte beskatning av private pensjoner i 10 år.
Marini- rapporten anslår det direkte tapet for Frankrike til 83,3 millioner euro over seks år på grunn av skatteeksport. Minimumstall som må legges til eiendomsskatt og arveavgift som ikke innkreves, samt merverdiavgift som ikke samles inn på varer som forbrukes av disse utlendinger og avgifter som ikke innkreves på jobber som er opprettet i utlandet av utenlandske gründere.
Ifølge økonomen Christian Saint-Étienne , skatt utestasjonering "tilsvarer en kolossal tap for staten" . I følge beregningene hans, hvis kapitalen som flyktet på grunn av formuesskatten hadde blitt investert i Frankrike, ville de ha innbrakt mellom 6 og 8 milliarder euro per år i moms eller selskapsskatt. Ifølge ham "ved å ville prøve å tjene 3 milliarder euro per år, mister skattemyndighetene to til tre ganger så mye" . Historikeren som spesialiserer seg i økonomisk historie Jacques Marseille anslår denne mangelen til 7 milliarder euro per år. For Christian Chavagneux, sjefredaktør for Alternatives Économique , innkasseres ikke 10% av skatteinntektene hvert år, de som må betale dem har forlatt territoriet.
Antall franske skatteeksport er vanskelig å fastslå:
Ifølge advokatfirmaet CMS-Bureau Francis Lefèbvre har terskelen for formue som franske arbeidsgivere planlegger å forlate i løpet av 5 år blitt delt med 5 mellom 2002 og 2007.
For Brussel advokatfirma Dekeyser & Associés som spesialiserer seg på utlandsspørsmål, har Belgia rundt 400 000 franske innvandrere, hvorav rundt 60 000 av skattemessige årsaker. Strømmen til Belgia, roet seg etter det franske valget i mai 2007, har gjenopptatt. I 2011-rangering av de 300 største formuer i Sveits etablert av magasinet Bilan , er det 44 franskmenn.
I følge de ikke-obligatoriske registreringene i konsulatene økte utenlandsforsendelsene til franske skattebetalere med skatteinntekt over 100 000 euro med 40% mellom 2012 og 2013 mot mer enn 6% per år i gjennomsnitt. Antallet deres har blitt multiplisert med tre på fem år, og spesielt etter avskaffelsen av skatteskjoldet og etableringen av et eksepsjonelt bidrag på høye inntekter (3% over 250 000 euro) i 2011; tiltak fulgt i 2012 med opprettelse av en skattegrense på 45% og økt beskatning av kapitalinntekt.
Noen franske idrettsutøvere utløste kontroverser om dette emnet i 2012.
Tidlig i 2013 fikk den franske skuespilleren Gérard Depardieu russisk statsborgerskap av president Vladimir Poutine , mens han vurderte skatteekspedisjon i Belgia , i likhet med Bernard Arnault , som hadde vært gjenstand for en kontroversiell avisforside. Utgivelse i september 2012. The "Depardieu-saken" deler showbiz , skuespilleren Philippe Torreton angriper ham voldsomt og skuespilleren Catherine Deneuve reagerer på Torreton på en hard måte. Statsminister Jean-Marc Ayrault anser Depardieus avgang som "ganske loslitt", og han svarer i samme tone. En debatt pågår i kinosektorene om godtgjørelse til skuespillere og produsenter, uten å ta hensyn til skatteeksil. Dobbelt så mange franskmenn søkte om belgisk nasjonalitet i 2012 sammenlignet med 2011, men fenomenet er fortsatt marginalt, til tross for mottatte ideer, er det fortsatt flere belgiere som ønsker å bli franske enn omvendt. Samlet skatteeksil i 2012 gjaldt imidlertid mellom 3500 og 4000 franske skattebetalere, eller fem ganger mer enn i 2011, ifølge noen skatteeksperter. I desember 2012 nektet den belgiske utenriksministeren Didier Reynders å tillate Belgia å være «syndebukk for Depardieu-affæren» og inviterte Paris til å stille spørsmål ved finanspolitikken (og 75% skatt som François Hollande hadde. Prosjektet i 2012) , han spesifiserer også at han er for skatteharmonisering, men ikke på prinsippene for fransk beskatning. Den sveitsiske er også et sted for populær skatt eksil, gjennom skatt pakken praktiseres av enkelte kantoner og Christian Jacq , som bor i regionen Aix-en-Provence i 1990, flyttet i 1997 til Blonay i kantonen Vaud .