Den skatt optimalisering av tynn kapitalisering (på engelsk tynn kapitalisering ) er en skatt optimalisering mekanisme som består av et selskap i å komme i gjeld med selskap i samme konsern ( konserninterne lån ) for et større beløp enn hva dens iboende solvens vis-à-vis en tredjeparts utlåner. Det utlånende selskapet er hjemmehørende i et land med mer fordelaktig beskatning enn låntakeren, for å dra nytte av skattefradraget på renter som skyldes skyldner.
Et selskap er underkapitalisert når det er uforhold mellom egne midler og de lånte midlene . Denne rapporten blir også referert til som " ratio debt / equity" (på engelsk: debt / equity ratio ). Når det gjelder et internt lån , kan det være en skatteoptimaliseringsmekanisme (eller til og med skatteunndragelse hvis det er aktuelt) når beskatningen av renteinntekt i utlånerens hjemland er mindre enn reduksjonen i renteinntekt. Skatt oppnådd ved å trekke fra interesse fra låntakeren. Andelen av renter som betales til et konsernselskap som overstiger hva den egentlige solvensens ville ha gjort det mulig å låne fra en ikke-tilknyttet tredjepart, reduseres dermed fra skattegrunnlaget for overskudd hos låntakerens lokaler. Underkapitalisering av datterselskaper gjør det også mulig å unngå fordelingsskatten på utbyttet som kan bli samlet inn. .
Er opptatt av mekanismen underfinansiering av interesse betalt av et selskap:
De skatte lovgivers sanksjoner under-kapitalisert ved å begrense fradrag for renter på den delen av gjelden som overstiger under kapitalisering terskel. Den gjeld i et selskap (konserninterne lån) kan ikke overstige x ganger egenkapitalen. De fleste land har lovfestet det maksimalt tillatte forholdet . Selvfølgelig, i tilfelle en effektiv rente høyere enn en rente som vil bli ansett som armlengdes avstand, kan skattemyndighetene også avvise fradrag for en annen del av renten.
I land A bør gjeldsgraden ikke overstige 1,5 og armlengdesrenten ikke skal overstige 4%.
Et selskap har en gjeld på 5% med det utenlandske morselskapet for 5.000.000 €, men egenkapitalen er bare 1.000.000 €. Den delen som overskrider tynne store bokstaver er € 5.000.000 - (1.000.000 € * 1.5) = 3.500.000 €.
På rentekostnaden på 250 000 € kan fradraget på 175 000 € avvises fordi de gjelder den delen som overskrider terskelen for underkapitalisering. Disse € 175.000 kan også betraktes som en skjult utbyttefordeling.
På de 75.000 € som er igjen, kan fradragsberettigelsen av (anvendt sats 5% - akseptert sats 4% / anvendt sats 5%) eller 20% av avgiften bestrides eller avvisning av fradragsberettigelsen på 15 000 € mer på grunnlag av en rente overstiger armlengdesatsen. De kan også sees på som en okkult fordeling.