Luxembourg lekker
![]() | |
Alder på dokumenter | Dokumenter validert av de luxembourgske skattemyndighetene mellom 2002 og 2010 |
---|---|
Viktige redaktører |
ICIJ Le Monde The Guardian Süddeutsche Zeitung Le Soir |
Gjenstand |
Rescrits tax ( tax rulings ) Multinasjonalt skatteunndragelsesvarsel Launchers |
Personer og enheter involvert | Antoine Deltour |
Nettsted | www.icij.org/project/luxembourg-leaks |
Luxembourg Leaks (eller LuxLeaks ) er navnet på den økonomiske skandalen som avslører innholdet i flere hundre meget fordelaktige skatteavtaler inngått av revisjonsselskaper med den luxembourgske skatteetaten på vegne av mange internasjonale kunder. Disse kundene inkluderer multinasjonale selskaper Apple , Amazon , Heinz , Pepsi , Ikea og Deutsche Bank .
LuxLeaks- skandalen avsløres inovember 2014etter undersøkelser fra International Consortium of Investigative Journalists of the Center for Public Integrity . Avsløringer har en internasjonal innvirkning, og fremhever skatteunngåelsespraksiser som er implementert i Luxembourg . Disse avsløringer hjelper til med å iverksette tiltak for å redusere skattedumping og aggressive skatteunndragelsesteknikker som er til fordel for multinasjonale selskaper, inkludert skatteregistreringer ( skatteregler ).
Det juridiske aspektet ved LuxLeaks gjelder søksmål mot folket bak lekkasjer av dokumenter som førte til avsløringene. Ingen multinasjonale selskaper blir tiltalt av en jurisdiksjon for skatteunndragelse på grunn av den antatte lovligheten av skatteunndragelsesordninger. Denne lovligheten blir imidlertid satt i tvil på grunn av konkurransevridning forårsaket av disse aggressive skatteoptimaliseringssystemene. Våren 2016 er so- kalt LuxLeaks rettssaken ble holdt i Luxembourg og resulterte i domfellelsen av de to ansatte som er ansvarlige for lekkasjene av dokumenter. Imars 2017, bekrefter ankeprosessen deres overbevisning, men kassasjonsretten i Luxembourg bryter til slutt inn januar 2018overbevisningen om en av dem, fullt ut å anerkjenne statusen som varsleren .
De 5. november 2014, International Consortium of Investigative Journalists, offentliggjør sin undersøkelse i samarbeid med rundt 40 aviser, inkludert Le Monde , The Guardian , Süddeutsche Zeitung , Asahi Shinbun og Le Soir . 28 000 sider med skatteavtaler utstedt av PricewaterhouseCoopers (PwC) blir avslørt og analysert. Disse dokumentene beskriver 548 skatteavtaler som tillater skatteeksil for 343 selskaper med godkjenning fra den luxembourgske skatteetaten.
De 9. desember 2014, avsløres ny skatteinformasjon fra rundt 30 selskaper, inkludert Disney , Koch Industries og Skype . Denne andre bølgen av avsløringer kalles " LuxLeaks 2 ", og utfyller " LuxLeaks 1 " avsløringer i månedennovember 2014.
LuxLeaks- undersøkelsen ga ICIJ prisen ifebruar 2015av en av de mest prestisjetunge prisene i amerikansk presse, George-Polk-prisen i kategorien for den beste økonomiske rapporten (Prisen tildeles sammen til tre undersøkelser av ICIJ). ICIJ mottar også innjuni 2015Survey of the Year-prisen på “ data Journalism Awards ” (i fellesskap tildelt til ICIJ for LuxLeaks og SwissLeaks undersøkelser ).
Avsløringer LuxLeaks fremhever beskatning som multinasjonale selskaper nyter i Luxembourg, via avtaler som er inngått med administrasjonen: skatteregistrene ( skatteregler ). De publiserte 548 skattereglene representerer bare en del av forespørslene som valideres årlig av den luxembourgske skatteetaten, noe som indikerer at dette er skatteoptimaliseringspraksis utført i industriell skala.
LuxLeaks- avsløringer er basert på skatteregler fra 2002 til 2010. Fra begynnelsen av 1990-tallet begynte Luxembourg å ønske datterselskaper til utenlandske selskaper i stort antall velkommen. Denne oppblomstringen var en del av ønsket om å utvikle den luxembourgske økonomien mot finansiering, basert på lovgivning som ble etablert for å tiltrekke seg utenlandsk kapital og å utvikle bank- og selskapsdominiseringsaktiviteter. I mange tilfeller er tilstedeværelsen av datterselskaper bare symbolsk. For eksempel er 1600 selskaper registrert på en enkelt adresse - 5 rue Guillaume Kroll - i Luxembourg.
De skatte rescripts ( uttalelser ) godkjent av skattemyndighetene tillater selskapene å dra nytte av svært lave effektive skattesatser på overskudd - godt under den offisielle frekvensen av 29% - noen ganger kommer en lavere skattesats til 1%. Samtidig setter multinasjonale selskaper opp finansielle finansielle ordninger som gjør det mulig å overføre inntektsstrømmer til deres datterselskaper i Luxembourg som ikke skattlegges. Blant inntektsoverføringsmekanismene mellom datterselskaper finner vi: overføringer av materielle eiendeler, godtgjørelse til immaterielle eiendeler (for eksempel betaling av en rett til å bruke et merke), internpolitisk finansieringspolitikk ( lån mellom datterselskaper til differensierte priser). Disse skatteoptimaliseringsmekanismene bidrar til en erosjon av skattegrunnlaget i landene der multinasjonale selskaper hovedsakelig utøves, til fordel for stater med privilegert beskatning.
Spørsmål om lovligheten av skatteoptimaliseringstiltakDe skatte rescripts ( uttalelser ) anses lovlig i Luxembourg skatterett. Imidlertid settes det spørsmålstegn ved lovligheten av flere skatteregler som valideres nesten automatisk av skatteetaten. I tillegg blir lovligheten av skatteregler satt i tvil på europeisk nivå fordi de kan assimileres med statsstøtte som strider mot konkurransepolitikken . Undersøkelser av skattepraksis åpnes av Generaldirektoratet for konkurranse i EU-kommisjonen før og etter avsløringene fra LuxLeaks .
Allerede i 2014, før LuxLeaks- avsløringene , ble det etterforsket skatteregler innhentet i Luxembourg av Amazon og Fiat . Ioktober 2015, tilsvarer Generaldirektoratet for konkurranse i EU-kommisjonen ulovlig statsstøtte avgiftspakkene til fordel for produsenten Fiat i Luxembourg, samt Starbucks- kaffe i Nederland. Under pressekonferansen indikerer konkurransekommissær Margrethe Vestager at tjenestene hennes brukte informasjon fra LuxLeaks- avsløringene . Ioktober 2017, de skattemessige avgjørelsene som gagner Amazon, blir også erklært ulovlige, og selskapet pålegges å betale nesten 250 millioner euro. Selskapet Amazon hadde tidligere bestemt seg forMai 2015å opprette datterselskaper i de viktigste europeiske landene og å slutte å regnskapsføre salgene bare i Luxembourg. Denne Amazon-avgjørelsen betyr imidlertid ikke at selskapet forlater sin skatteoptimaliseringspraksis i Europa.
Etter LuxLeaks åpenbaringer , den generaldirektorat for konkurranse fra EU-kommisjonen åpner nye undersøkelser i Luxembourg, mot McDonalds idesember 2015og Engie (tidligere GDF Suez) iseptember 2016. Margrethe Vestager, europeisk konkurransekommisjonær kunngjør at saksbehandling mot andre selskaper med base i Luxembourg kan iverksettes. Imidlertid er ingen av de 343 selskapene som er påpekt i LuxLeaks-avsløringene gjenstand for en etterforskning. McDonald's, allerede før utfallet av etterforskningen mot den, kunngjorde i slutten av 2016 sin beslutning om å overføre sitt skatteholderselskap fra Luxembourg til Storbritannia. Iseptember 2018, konkluderer EU at Luxembourg ikke har brutt reglene i sin skattemessige behandling av McDonald's.
EU-kommisjonen anser skattepraksis i andre europeiske land som ulovlig: i august 2016 mot Apples skattebehandling i Irland, eller januar 2016mot det fortrinnsrettede skatteregimet etablert i Belgia for å tiltrekke seg multinasjonale selskaper. Dommen mot Belgia opphevesfebruar 2019av EU-domstolen .
Jean-Claude Juncker , utnevnt til1 st november 2014President for EU-kommisjonen , er direkte berørt av LuxLeaks , avslørt fire dager etter utnevnelsen. Jean-Claude Juncker var virkelig statsminister for Storhertugdømmet Luxembourg fra 1995 til 2013. Jean-Claude Juncker bekrefter12. november 2014ikke å ha "aldri gitt instruksjoner om noen bestemt fil" i denne sammenhengen. Hvis han hevder at skatteregistrene ( skatteregler ) som gjør det mulig for selskaper å oppnå forpliktelser til skatteforvaltning om fremtidige skatter, overholder internasjonale regler, anerkjenner det også at de er i mot "skatterettferdighet" og "etiske og moralske standarder". Juncker erkjente å være "politisk ansvarlig", men legger til at skatteregistrene ( skatteregler ) utgjør "praksis godt etablert i 22 EU-medlemsland", og at "alt ble gjort tilsvarer de nasjonale lovbestemmelsene" i Luxembourg og "til de internasjonale reglene i saken". Han nekter for å ha hatt "ambisjonen [...] om å organisere skatteunndragelse".
Audisjonert i september 2015av MEPs, bekrefter Jean-Claude Juncker på nytt at han ikke har noe å skamme seg over fordi han ikke har "opprettet et system for skatteunndragelse til skade for andre europeiske stater". Jean-Claude Juncker indikerer at skatteforvaltningen, "kan sette opp skattemekanismer uten godkjenning fra statsministeren eller finansministeren" og spesifiserer at han "aldri ga instruksjoner til skatteetaten". Fakta viser imidlertid at han var klar over den særdeles fordelaktige praksisen til de luxembourgske skattemyndighetene med skatteregistreringer ( skatteregler ): denne praksisen vises i en rapport fra 1997 (Krecké-rapporten) som var beregnet for ham og pekte på risikoen som ble påført. av Luxembourg når det gjelder omdømme. Jean-Claude Juncker nektet først å ha kjennskap til denne informasjonen, og måtte så innrømme den.
I juli 2016, avslører pressen dokumenter fra amerikansk rettferdighet som bekrefter at Jean-Claude Juncker i 2003 møtte de personene som hadde ansvaret for finanspolitikken til selskapet Amazon før installasjonen av denne i Luxembourg. Disse fakta setter dermed spørsmålstegn ved hans erklæringer om ikke-innblanding i avtalene som ble gjort av den luxembourgske skatteetaten.
I januar 2017, The Guardian publiserer dokumenter som viser at Luxembourg, på den tiden da Jean-Claude Juncker var statsminister, systematisk hindret fremgangen til arbeidsgruppen for beskatning i Det europeiske råd .
tirsdag 7. mai 2019, under vurderingen av sine fem år i kontoret, innrømmet Jean-Claude Juncker å ha " ventet for lenge før han reagerte " og innrømmer at "det var en alvorlig feil ". Han sier at han ventet " to uker på å reagere " da han "burde ha gjort det umiddelbart ".
Etter å ha oppdaget LuxLeaks- åpenbaringene , er politiske reaksjoner i Europa mange og virulente. Wolfgang Schäuble ( CDU , Tyskland) kritiserer det faktum at noen få mennesker kan bli rike på bekostning av mange. Henri Guaino ( UMP , Frankrike) etterlyser avskjed av Jean-Claude Juncker og indikerer at han har oppdaget "et foretak med organisert plyndring, av skattplyveri, ikke ulovlig, men totalt umoralsk av alle Luxembourgs europeiske partnere". For Olivier Chastel ( reformbevegelse , Belgia) er "skattedumping i Luxembourg rent skandaløs". Nicolas Dupont-Aignan ( Debout la France ) og Marine Le Pen ( Front National , Frankrike) krever avgang fra Juncker, Marine Le Pen som snakker om "et etisk, moralsk og politisk problem". Marco Zanni ( 5-stjerners bevegelse , Italia) erklærer: ” LuxLeaks- skandalen viser at formannen for Juncker-kommisjonen alltid har handlet i sitt politiske liv for å berike landet sitt til skade for sine europeiske partnere, til tross for Unionen og Den europeiske union. 'Fellesskapsånd som han håper å representere. Sven Giegold ( Alliance 90 / De Grønne , Tyskland) snakker om behovet for Juncker med en gang å starte seriøse initiativer for å avslutte finansdumping i Europa: "enten han handler nå, eller han må gå".
De 27. november 2014, en mistillitsforslag mot kommisjonen ledet av Jean-Claude Juncker blir stemt i Europaparlamentet , på initiativ fra de euroskeptiske partiene (UKIP og Front National). Bevegelsen mottok 101 stemmer mot 461 (med 88 stemmer ikke) og ble derfor avvist. De konservative og sosialdemokratene som har flertallet i Europaparlamentet støtter Jean-Claude Juncker "uten tvetydighet".
Spesialutvalget for parlamentetDe Europaparlamentet stemmer,12. februar 2015Etableringen av en spesialkommisjon for å undersøke skatteregistrene ( skatteregler ) i EU-land (kommisjon kalt TAX). Komiteen ledes av stedfortreder Alain Lamassoure og består av 45 parlamentarikere. Etter at den spesielle kommisjonen ble foretrukket fremfor en undersøkelseskommisjon med mer omfattende fullmakter, ble dette valget av noen parlamentarikere ansett som en politisk vilje til ikke å sette Jean-Claude Juncker i vanskeligheter. Spesialkommisjonens arbeid tar sikte på å etablere en diagnose og anbefalinger om skattepraksis i Europa, særlig når det gjelder skatteregler. For dette formål hører parlamentarikerne som er medlemmer i komiteen ulike nøkkelaktører: politiske representanter, eksperter, ikke-statlige organisasjoner , journalister og varslere . Multinasjonale selskaper vitner med motvilje om sin skattepraksis. Delegasjoner fra spesialkomiteen reiser til flere land i EU, samt Sveits. Inovember 2015, blir den endelige rapporten godkjent av Europaparlamentet i plenum. Anbefalingene i rapporten inkluderer etablering av en "land for land" publisering av virksomheten til multinasjonale selskaper, relansering av det felles grunnlaget for selskapsinntektsskatt, tilgang fra EU-kommisjonen til informasjon om skatteregler. Signert i Europa, samt som økt beskyttelse for varslere.
Mandatet til spesialkommisjonen utvides 2. desember 2015i ytterligere 6 måneder (kalt TAX II Commission). Denne utvidelsen er motivert av åpenbaringen i pressen inovember 2015av dokumenter som viser at visse land i EU-kommisjonen, i mer enn 10 år, har hindret enhver reform av systemene ved opprinnelsen til den aggressive skatteoptimaliseringen av selskaper. Den nye spesialkommisjonen består av de samme parlamentarikerne som den forrige kommisjonen, og dens mål er å fortsette og utdype undersøkelsene som er utført tidligere. Hans arbeid inkluderer høring fra multinasjonale selskaper, banker og representanter for nasjonal skattepolitikk.
Jean-Claude Juncker, president for den nye kommisjonen som tiltrådte1 st november 2014, er direkte pekt ut av LuxLeaks- skandalen . Siden disse avsløringene har EU-kommisjonen initiert flere skatteforslag. Ved denne anledningen blir LuxLeaks- åpenbaringene tatt som et symbol på praksis som skal reformeres.
Informasjonsplikt om skattereglerDe 18. mars 2015, Pierre Moscovici , EU-kommisjonær for økonomiske og monetære anliggender presenterer "Tax Transparency Package", et sett med tiltak som tar sikte på å styrke skatte transparens. Flaggskipstiltaket er forslaget om automatisk utveksling av informasjon mellom medlemsstatene om deres skatteavgjørelser . I det tekniske dokumentet som fulgte disse tiltakene, anerkjenner EU-kommisjonen at LuxLeaks- avsløringene var et avgjørende element i å iverksette tiltak for skatteunndragelse som ble praktisert av selskaper. Disse tiltakene tilfredsstiller imidlertid ikke organisasjonene og partiene som er forpliktet til større skattegjennomsiktighet fordi utvekslingsmekanismen ikke sørger for å gjøre skattereglene offentlige. "Skattetransparenspakken" er vedtatt fra25. april 2015av Rådet for Den europeiske union . Denne raske godkjennelsen fra alle medlemsstatene anses å være bemerkelsesverdig, fordi enstemmigheten som hersker i skattesaker generelt er vanskelig å oppnå: "sjelden har skandalen vært så nyttig" indikerer Les Échos , med henvisning til LuxLeaks- avsløringene . De6. oktober 2015De europeiske finansministrene støtter den endelige avtalen om automatisk utveksling mellom europeiske stater skatteavskrifter ( skatteregler ). Imidlertid forblir den oppnådde gjennomsiktigheten delvis: tilbakevirkende kraft er begrenset til 5 år; verken allmennheten eller EU-kommisjonen har tilgang til innholdet i skatteregler . Derfor vil det være vanskelig for opinionen å legge press på skattegodkjenninger som anses for gunstige. Likeledes vil ikke EU-kommisjonen kunne iverksette noen etterforskning for konkurransevridning. Plikten til automatisk utveksling av informasjon om skatteregistreringer ( skatteregler ) trer i kraft1 st januar 2017. Den automatiske bytteplikten gjør det mulig for den franske skatteforvaltningen å ha et sentralt register som samlet 18.000 kjennelser ved utgangen av 2019, hvorav 75% er utstedt av skatteetaten i Nederland og Luxembourg.
Relansering av et europeisk skatteinitiativEU-kommisjonen initierer 17. juni 2015et nytt skattegjennombrudd ved å presentere en "handlingsplan for mer rettferdig og mer effektiv selskapsbeskatning i Unionen". Det uttalte målet er, ifølge kommissær Pierre Moscovici , å "aktivt kjempe mot selskaper som prøver å unngå skatt". Denne handlingsplanen tar særlig sikte på å relansere det felles konsoliderte selskapsskattegrunnlaget (CCCTB) og å foreslå et rammeverk som muliggjør effektiv beskatning i landene hvor overskuddet oppnås. Kommisjonen publiserer også en liste over 30 tredjeland som anses å være skatteparadis . Frivillige organisasjoner så vel som flere politiske personer anser denne handlingsplanen for lite ambisiøs og for treg i gjennomføringen.
De 27. januar 2016, presenterer EU-kommisjonen en ny plan som skal sikre at hver europeiske stat kan beskatte multinasjonale selskaper på deres lokale fortjeneste, til tross for kunstig overføring av denne fortjenesten til et annet europeisk land. Nok en gang viser NGOene sin tvil om effektiviteten til et slikt initiativ. I tillegg innleder EU-kommisjonen, iapril 2016, et forslag om å tvinge store selskaper til å være mer gjennomsiktige om aktivitetene og fortjenesten betalt i de forskjellige landene de er til stede. Kommisjonstjenestene anslår skattetapene som er forårsaket i EU av disse aggressive skatteoptimaliseringsstrategiene til 50 og 70 milliarder euro. Ijuni 2016, ratifiserer de europeiske statene direktivet om bekjempelse av skatteunndragelse, som angriper de viktigste skatteoptimaliseringsverktøyene som brukes i Europa. Denne avtalen ble inngått på bekostning av unntak eller forsinkelser, som vannet omfanget av denne fremgangen. Den direktiv trer i kraft i medlemslandene på1 st januar 2019.
I oktober 2016presenterer EU-kommisjonen sitt prosjekt for et felles konsolidert selskapsskattegrunnlag (CCCTB).
I februar 2017, ratifiserer de europeiske statene et direktiv som tar sikte på å fjerne muligheten for multinasjonale selskaper å unngå skatt ved å utnytte forskjellene mellom de forskjellige skattelovene i EU-land og land utenfor Unionen. Hvert av landene i Unionen må ha innført dette direktivet senest1 st januar 2020.
Beskyttelse av varslereSpørsmålet om beskyttelse av varslere er knyttet til LuxLeaks- avsløringene på grunn av rettssakene som berører folket som lekket dokumentene som ga opphav til avsløringene. De to siktede varslerne, prøvd i Luxembourg, vil gradvis symbolisere mangelen på beskyttelse for varslere i Europa. I et intervju i 2016 sa Margrethe Vestager, EUs konkurransekommisjonær, at " alle bør takke varslere og etterforskende journalister" for å bidra til å endre dynamikken i selskapsskattedebatten i Europa.
Den utilstrekkelige beskyttelsen av varslere forsterkes av avstemningen i 2016 om et direktiv som styrker forretningshemmeligheten . Dette direktivet, til tross for sine unntak for journalister og varslere, ser ut til å være et ekstra juridisk verktøy til fordel for selskaper - spesielt store grupper - når det gjelder å kontrollere informasjon om dem.
I april 2018, publiserer EU-kommisjonen et utkast til direktiv om beskyttelse av varslere. De LuxLeaks er presentert, blant andre, som et eksempel på skader på generell interesse avslørt av varslere. Teksten til prosjektet ble tilbudt bred beskyttelse for varslere og ble positivt mottatt av de frivillige organisasjonene som mobiliserte saken. Dette direktivet ble vedtatt våren 2019, rett før slutten av mandatet til kommisjonen til Jean-Claude Juncker. Direktivet må være implementert i nasjonal lovgivning senest i desember 2021.
Noen dager etter LuxLeaks- avsløringene inkluderte G20- toppmøtet i Brisbane (Australia) i sin endelige uttalelse spørsmålet om det internasjonale skattesystemets rettferdighet: "Vi tar tiltak for å sikre rettferdighet i det internasjonale skattesystemet og for å sikre statens skatteinntekter ”. Den endelige kommunikasjonen minner om det pågående arbeidet med BEPS handlingsplan (Erosjon av skattegrunnlag og overføring av fortjeneste) initiert i 2013 av OECD . Imidlertid er gjennomføringen av forpliktelsene for automatisk utveksling av skatteopplysninger mellom G20-medlemmer uklart fordi automatisk utveksling skal være implementert innen "2017 - slutten av 2018". Skattespørsmål forble på sidelinjen under dette toppmøtet dominert av diskusjoner om vekst og klima.
Den 2015 G20-toppmøtet i Antalya (Tyrkia) inovember 2015tar opp handlingsplanen BEPS (Erosion of tax bases and profit shifting) publisert av OECD forrige måned. BEPS-planen inkluderer femten tiltak som utgjør et første skritt i kampen mot skatteunndragelse fra multinasjonale selskaper.
I juni 2017, under ledelse av OECD, undertegner 70 land BEPS-konvensjonen, som åpner for en multilateral gjennomgang av skatteavtaler mellom undertegnende land.
Publiseringen av LuxLeaks- avsløringene blir beskrevet som et av de verste angrepene landet har møtt i sin historie, ifølge den sittende Luxembourgs finansminister Pierre Gramegna . Siden disse avsløringer er praksis med skatteregistreringer ( skatteregler ) fortsatt i kraft i Luxembourg. Skatteregler brukes i mange andre land i EU (22 av 28 land), men Luxembourg er det landet som gir flest. Denne praksisen øker til tross for avsløringer fra LuxLeaks . Luxembourg Direct Contributions Administration (ACD) indikerer at den undertegnet 715 kjennelser for 2014 og 726 kjennelser i 2015. Innholdet deres forblir hemmelig: verken navnet på de mottatte selskapene eller de effektive skattesatsene som er oppnådd er kjent.
Europeisk statistikk indikerer at Luxembourg i 2014 er landet i Den europeiske union med de fleste tidligere overføringsprisavtalene (PPA), som kan sammenlignes med "skatteavtaler for bekvemmelighet". IMai 2016, informasjonen som skatteregler ville bli gitt muntlig - for ikke å etterlate seg spor - blir spredt men nektet. Antallet signerte skatteregler fortsatte å vokse mellom 2014 og 2016 og falt ikke før 2017 med ikrafttredelsen av forpliktelsene for automatisk utveksling av informasjon mellom skatteetatene: Luxembourg innvilget 56% færre skatteregler.
I Luxembourg oppleves Luxleaks- avsløringene som et nasjonalt traume på grunn av stigmatiseringen av landet som "skitten hvitvasking og skatteparadis i Europa". Etter disse avsløringene ønsker den luxembourgske regjeringen å gjenopprette landets image gjennom en nasjonal merkevarepolitikk . Våren 2016 bidro rettssaken mot varslerne og journalisten bak Luxleaks til å opprettholde Luxembourgs image som et skattemessig og rettslig tilfluktssted.
I desember 2016Luxembourg modifiserer sine skatteregler for å forby visse voldelige skatteregler som brukes av multinasjonale selskaper som er til stede i landet. Regjeringen til Xavier Bettel, som etterfulgte Jean-Claude Juncker i 2013 , fremhever dens eksemplariske natur i kampen mot skatteunndragelse. Likevel ijanuar 2017, avsløringer publisert av The Guardian indikerer at Luxembourg fortsetter å bremse fremgangen innen skattesamarbeid mellom europeiske stater i Brussel.
Skattepakker som tillater multinasjonale selskaper aggressiv skatteoptimalisering er komplekse. De blir ofte etablert av spesialiserte selskaper som skattereglerfirmaer eller store internasjonale regnskaps- og finansielle revisjonsselskaper som PwC, EY, Deloitte og KPMG (kjent som Big 4 ). LuxLeaks- skandalen kastet lys over rollen til disse skatteformidlere.
Skadeligheten til aktiviteten til skattekonsulenter er understreket av den britiske parlamentariske komiteen med ansvar for offentlige regnskaper, som publiserer 6. februar 2015rapporten “ Skatteunndragelse: rollen som store regnskapsbedrifter” . Da rapporten ble utgitt sa Margaret Hodge, kommisjonens leder, at aktivitetene til PricewaterhouseCoopers (PwC) er "ikke mindre enn å fremme skatteunndragelse i industriell skala". Under etterforskningen hørte komiteen det britiske datterselskapet til PwC så vel som store selskaper som hadde hatt fordel av skatteregler i Luxembourg.
I 2018 ble et europeisk direktiv (kjent som DAC 6) vedtatt for å regulere aktiviteten til skatteformidlere. Mellommenn har plikt til å erklære skattemyndigheten i etableringslandet sitt enhver grenseoverskridende ordning som tar sikte på å unngå skatt. Plikten av erklæringen er effektiv fra 1. st juli 2020, men kan påvirke eldre operasjoner. EU-land vil bli pålagt å utveksle informasjonen som samles inn kvartalsvis.
Bedriftene på sin side forsvarer seg mot å fremme skatteunndragelse og fremmer lovligheten av skattepakker som blir gitt til multinasjonale selskaper. Etter LuxLeaks har ikke Luxembourg advokatfirmaer mistet noen skatteoptimaliseringsaktiviteter. Tvert imot, de har sett en tilstrømning av nye kunder som er interessert i denne skatteundgåelsespraksisen.
Til tross for sin rolle i skatteunndragelse av multinasjonale selskaper, blir disse selskapene bedt av EU-kommisjonen om å utvikle europeiske skatteregler. Dette er det som vises ijuni 2018, en undersøkelse fra NGO Corporate Europe Observatory som fremhever hvordan denne doble aktiviteten er "en kilde til flere og institusjonaliserte interessekonflikter".
I følge International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ), har dokumentene som brukes til LuxLeaks- avsløringer som ansatte eller tidligere ansatte i Luxembourgs datterselskaper til store internasjonale revisjons- og konsulentselskaper (kvalifisert som " Big 4 ") som er PwC, EY, Deloitte og KPMG.
Mellom desember 2014 og april 2015, er tre personer tiltalt av de luxembourgske domstolene etter klagen fra PricewaterhouseCoopers : to tidligere ansatte i selskapet og en journalist. Ingen multinasjonale selskaper inkriminert i avsløringene er gjenstand for rettssaker på nivå med en nasjonal eller europeisk jurisdiksjon. Disse multinasjonale selskapene fungerer ikke som sivile partier under rettssaken mot disse tre menneskene.
Luxembourgs rettferdighet anklaget Antoine Deltour , tidligere ansatt i firmaet PricewaterhouseCoopers , The12. desember 2014, særlig for innenlands tyveri, brudd på taushetsplikt, brudd på forretningshemmeligheter og hvitvasking av penger. Han får fengselsstraff og en tung bot. Tiltalen følger PricewaterhouseCoopers 'klage etter sendingen iMai 2012et nummer av TV-programmet Cash etterforskning dedikert til skatteunndragelse av selskaper.
Antoine Deltour snakker videre 15. desember 2014i media og indikerer at han kopierte de fleste dokumentene fra sin tidligere arbeidsgiver som deretter ble publisert av ICIJ . Mens han erkjenner at han ikke har mestret distribusjonen av disse dokumentene, rettferdiggjør han sin handling ved å inkludere den i varsleren , for å belyse debatten om spørsmålet om skatterettferdighet. Han indikerer at de kopierte dokumentene var fritt tilgjengelige for alle ansatte i selskapet.
Mange personligheter krever forsvar av Antoine Deltour. The Guardian avis av23. desember 2014publiserer et åpent brev der mer enn 70 personligheter motsetter seg Luxembourgs beslutning om å tiltale Antoine Deltour. De10. mars 2015, publiserer avisen Liberation en spalte signert av flere personligheter, inkludert varsleren Edward Snowden , etterforskningsjournalisten Denis Robert , økonomen Thomas Piketty og de politiske figurene Eva Joly og Daniel Cohn-Bendit . Underskriverne understreker fremskrittene som gjøres mulig av LuxLeaks- avsløringer og indikerer at rettssaken er "politisk urettferdig og etisk uakseptabel". En støttekomité for Antoine Deltour oppretter en offentlig begjæring som samler inn mer enn 212 000 underskrifter, samt støtte fra 69 organisasjoner og mer enn 470 offentlige personer (talldesember 2016).
De 3. juni 2015, tildeler Europaparlamentet Antoine Deltour 2015 European Citizen's Prize, som belønner borgere som har bidratt til europeisk samarbeid og fremme av felles verdier. De10. september 2015, Antoine Deltour er sammen nominert til Sakharov-prisen 2015 sammen med to andre varslere, Edward Snowden og Stéphanie Gibaud . Idesember 2015, Antoine Deltour er kåret til Årets personlighet av det amerikanske profesjonelle skattemagasinet Tax Notes International . Ijanuar 2016, Mottar Antoine Deltour en etikkpris tildelt av Anticor , en uavhengig forening som kjemper mot korrupsjon og skattesvindel og som fremmer etikk i politikken.
Avsløringer fra desember 2014 om nye navn på selskaper som drar fordel av skatteregler (“LuxLeaks 2”) indikerer at andre lekkasjer har funnet sted, med opprinnelse fra PwC-firmaet, men også fra andre firmaer med base i Luxembourg.
De 23. januar 2015, Raphaël Halet er den andre personen siktet for anklager som tilsvarer Antoine Deltour, denne gangen knyttet til 16 selskapsskattangivelser. Raphaël Halet, også en tidligere samarbeidspartner av PricewaterhouseCoopers , forble anonym for pressen og allmennheten til rettssaken. Hans taushet forklares av konfidensialitetsavtalen han ble tvunget til å signere med PwC på2. desember 2014, en avtale som blant annet inkluderte hans avskjedigelse fra PwC.
Den franske journalisten Édouard Perrin er tiltalt i sin tur, den 23. april 2015. Denne journalisten fra TV-selskapet Premier Lines har produsert flere rapporter for Cash-etterforskningsprogrammet om skatteunndragelse av selskaper. Han blir beskyldt for å være medforfatter av lovbrudd begått av Raphaël Halet.
Første forekomst av rettssaken holdes fra 26. april til11. mai 2016ved Luxembourg Straffedomstol. Betydningen av debatten under rettssaken krever at det holdes åtte halvdagers høring, i stedet for de fem halvdagene som opprinnelig var planlagt.
Under rettssaken understreker påtalemyndigheten og advokatene til det sivile partiet ( PricewaterhouseCoopers ) lovbruddshandlingen representert ved avsløring av hemmelige dokumenter. Advokatene til Antoine Deltour og Raphaël Halet, tidligere ansatte i revisjonsselskapet PwC , hevder at deres klienter bare ble motivert av forsvaret av allmenn interesse . Under høringen hevder Antoine Deltour og Raphaël Halet sin rolle som varslere angående aggressiv skatteoptimaliseringspraksis for multinasjonale selskaper , amoralsk og ekstremt skadelig for det felles beste . Édouard Perrins advokater indikerer at han bare gjorde jobben sin som journalist og at han ikke var sponsor av lekkasjene.
På slutten av rettsaken krever aktor 18 måneders fengsel for de to varslerne (muligens suspendert), samt bøter mot dem og mot journalisten (av et ubestemt beløp). Advokatene til PricewaterhouseCoopers ber om overbevisning av de tiltalte samt en euro i erstatning. Forsvarsadvokater ber alle om løslatelse av sine klienter, særlig avhengig av rettspraksis fra Den europeiske menneskerettighetsdomstolen (EMK).
Etter overveielse blir dommen avsagt den 29. juni 2016. Retten anerkjenner kvaliteten på varslere i Antoine Deltour og Raphaël Halet. Han fordømmer likevel Antoine Deltour til 12 måneders betinget fengselsstraff, pluss 1500 euro i bot og Raphaël Halet til 9 måneders betinget fengselsstraff, pluss 1000 euro i bot. Édouard Perrin, journalisten som videreformidlet fakta, blir løslatt.
Mediedekningen av rettssaken er betydelig, noen aviser går så langt som å snakke om ”årets rettssak, om ikke århundret i Storhertugdømmet” i Luxembourg. Rettssaken er symbolsk for utilstrekkelig beskyttelse av varslere i Europa, mens beskyttelsen av forretningshemmeligheter forsterkes av vedtakelsen av et dedikert direktiv i 2016. Rettssaken stiller også spørsmålstegn ved legitimiteten til skattepraksis avslørt av LuxLeaks- saken . Det ble uttrykt en rekke støtte til de tiltalte, særlig for den luxembourgske domstolen.
Den sterke medieeffekten av rettssaken hjelper til å presentere Luxembourg som et skatte- og juridisk fristed for multinasjonale selskaper, ettersom landet prøver å vike unna dette bildet. Tilstedeværende ved åpningen av rettssaken i retten, bekrefter etterforskningsjournalisten Denis Robert : ”Det er tyvene som etterforsker rettssaken ... [De tiltalte] informerte oss, og det er de som blir tiltalt; vi er i noe helt kafkaisk ”. I et intervju med Le Monde du21. mai 2016, Jean-Claude Juncker tar avstand fra luxembourgsk rettferdighet ved å indikere at “saksing med varslere ikke ville ha vært min tilnærming. Jeg tror de ikke er moralsk skyldige ”.
Samtidig belyser prøvehøringen bekymringsfulle fakta om forholdet mellom firmaet PriceWaterhouseCoopers og den luxembourgske skatteforvaltningen: hastighet på validering av avtaler, brevpapirdokumenter fra skatteetaten som er direkte trykt av PwC ... Advokater og journalister er overrasket. at slike avsløringer ikke gir opphav til en foreløpig etterforskning, og stiller dermed spørsmålet: "Når vil en PwC-rettssak?" “, Likevel ikke vurdert til da av påtalemyndigheten, med tanke på fraværet av krenkelse.
De to varslerne ble dømt i første instans anke juli 2016. De29. juli 2016, anklager statsadvokaten som representerer det luxembourgske statsadvokatembetet den første dommen. Denne generelle appellen innebærer at journalisten Édouard Perrin, løslatt i første omgang, befinner seg igjen på kaien.
Den andre forekomsten av LuxLeaks- rettssaken finner sted over fem halvdagers høringer, fra12. desember 2016 på 9. januar 2017. Ankeforhandlingen fokuserer hovedsakelig på motstridende argumenter rundt kriteriene som brukes av Den europeiske menneskerettighetsdomstolen for å anerkjenne statusen som varsleren . Forsvaret til Antoine Deltour og Raphaël Halet argumenterer for at alle kriteriene er oppfylt, som generaladvokaten og Civil Party bestrider. I mellomtiden argumenterer forsvaret for Raphael Halet om ulovligheten i henhold til luxembourgsk lov, på det aktuelle tidspunktet, praksisen til de luxembourgske skattemyndighetene for skatteregistreringer ( skatteregler ).
Før ankeprosessen ble åpnet, mottok de to domfelte varslerne støtte fra 108 parlamentsmedlemmer som logget påseptember 2016et åpent støttebrev. Flere parlamentsmedlemmer deltar i innbyggerne og europeisk mobilisering som samler flere hundre mennesker på forgården til den rettslige byen Luxembourg ved åpningen av ankesaken. Den europeiske konkurransekommisjonæren Margrethe Vestager uttalte på sin side i et intervju om Antoine Deltour og Raphaël Halet: “Jeg er enormt takknemlig for dem de har gjort. De gjorde det rette, det var det rette å gjøre. "
De 15. mars 2017, frikjenner den luxembourgske justiseren journalisten Édouard Perrin igjen, men bekrefter overbevisningen fra de to andre tiltalte: Antoine Deltour blir dømt til seks måneders betinget dom og 1500 euro i bot og Raphaël Halet til en bot på 1000 euro. Varslerne nektet deres overbevisning - til og med lettere - og anket til Høyesterett.
Etter en enkelt kassasjonshøring i november 2017, Luxemburgs kassasjonsrett gjengir 11. januar 2018en differensiert dom for de to siktede. Domstolen opphevet Antoine Deltours overbevisning og anerkjente ham som varsler for alle handlinger relatert til LuxLeaks- dokumentene . Antoine Deltour vinner altså sin sak etter mer enn tre års prosedyre. På den annen side ble Raphaël Halet avskjediget i kassasjonsappellen og førte saken sin for Den europeiske menneskerettighetsdomstolen. Denne godtar i februar 2019 for å studere forespørselen til Raphaël Halet, men avviser den igjen i mai 2021.