Natur | Inntektsskatt , direkte skatt |
---|---|
Forkortelse | IRPP |
Territorium | Frankrike |
Implementerings dato | 1916 |
Erstatter | Personlig og flyttbart bidrag ( d ) |
Oppskrifter | 59.500.000.000 euro (2012) , 77 622 000 000 euro (2017) , 79215000000 euro (2018) , 87 954 000 000 euro (2019) |
Referansetekst | Generell skattekode (1 A) |
I Frankrike er inntektsskatt ( IR ) en direkte skatt etablert av finansloven i15. juli 1914, Publisert i Official Journal av den franske republikk på18. juli 1914. Det første skatteåret er året 1916, ved dekret av15. januar 1916.
Det tar sikte på å modernisere det statlige skattesystemet. Midt i første verdenskrig var det opprinnelig ment å finansiere krigsinnsatsen og gjenoppbyggingen av Frankrike.
Den gjennomgikk en rekke modifikasjoner deretter, for eksempel i 1926 for å kompensere for avskaffelsen av avgiften på dører og vinduer , eller i 1945 med innføringen av familiekvoten .
Inntektsskatt er beregnet og samlet inn av Generaldirektoratet for offentlige finanser (DGFiP) siden 2008. I 2018 var det den nest største kilden til statsbudsjettet (72,55 milliarder euro i inntekter), etter merverdiavgiften (154,564 milliarder euro) ) og før selskapsskatt (25,869 milliarder).
Opprinnelig kalt "generell inntektsskatt" (IGR), og tok navnet "personlig inntektsskatt" (IRPP) i 1949, i motsetning til selskapets inntektsskatt (IRPM). I 1971 tok det sitt nåværende navn: "inkomstskatt" (IR), IRPM nå kalt "selskapsskatt" (IS).
Et første forsøk på universell inntektsskatt, det tiende , ble satt opp av generalkontrolløren Nicolas Desmaretz mellom 1710 og 1717 for å finansiere den spanske arvefølgen ledet av Louis XIV , og som derfor trengte likviditet. Den er basert på en erklæring om eiendom som eies av skattebetalere, særlig eiendom. For inntekten som staten betaler i form av livrenter eller lønn til offiserene, går man for første gang i historien til et fradrag ved kilden til en verdi på 10% . Dette kildefradraget blir først utført av enkeltpersoner på vegne av staten: eiere blir invitert til å trekke en tidel av leien de betalte til kreditorene; deretter to kongelige erklæringer (27. desember 1710 og 3. januar 1711) sette opp prosedyrer for kildeskatt fra staten: 10% av pantene, pensjonene og til og med påløpte livrenter (offentlige gjeldspapirer) beholdes i Royal Treasury før de utbetales til ordinære mottakere. Fra de første månedene i 1711 var det noen få millioner pund tilgjengelig for å støtte forberedelsen av vårens militære kampanje.
Charles Staehling, tidligere medlem av Strasbourg handelskammer, foreslo i 1876 et lovforslag "inntektsskatt": "den mest rasjonelle skatten man kan tenke seg siden den utelukkende er basert på årlige inntekter av alle slag".
Troningen av en effektiv inntektsskatt kom sent i Frankrike (1914). I Storbritannia har det blitt vedtatt en progressiv skatt på de forskjellige inntektene til hver skattyter siden 1842, og i Tyskland har det eksistert en progressiv skatt på inntekten til hver husstand siden 1893.
Selv om Frankrike etter krigen i 1870 ble fordømt av Tyskland til å betale krigsskadeserstatningen, i mengden fem milliarder gullfranc, adolphe Thiers , i 1871 ved tribunen til nasjonalforsamlingen, nøler ikke med å fordømme " dette skatt på uenighet, partisaner, i det vesentlige vilkårlig og fryktelig ” . Denne avvisningen er velkommen på Paris børsen, hvor prisen på statsleien stiger til 58,45 i november etter å ha falt til 50 under beleiringen av Paris. Omvendt av denne avgjørelsen, betalingen av krigsskadeserstatningen ga opphav til de største valutatransaksjoner som verden hadde kjent til da. Et nytt inntektsskatteprosjekt dukket opp i 1890 for å håndtere offentlig gjeld, promotert av Paul Peytral . Det lyktes ikke på grunn av mange politiske hindringer. Samtidig ble det imidlertid opprettet en skatt på inntekt fra verdipapirer. Motivet dukket opp igjen i 1893, på tidspunktet for gullgruvekrasj, som hadde blitt forfulgt av intens spekulasjon, men uten å lykkes heller.
Selv om han ikke er den direkte forfatteren, tilskriver vi generelt forfatterskapet til inntektsskatt i Frankrike til Joseph Caillaux , finansminister som er bekymret for budsjettortodoksi, og derfor respektere prinsippet om balanse, fremmed for omfordeling. Slik sett arkiverer han7. februar 1907, i en tid da vinprodusentenes opprør utvikler seg, som særlig klager over deres for høye landbidrag og ønsker en bedre skattefordeling, et lovforslag om inntektsskatt. Dette prosjektet sørger for:
Sosialistene støtter etableringen av en individuell og progressiv inntektsskatt, men har til hensikt å erstatte skattesystemet til de "fire gamle kvinnene" (økonomisk bidrag, personlig løsøre, lisenser og dører og vinduer), et system som anses ulikt siden det er ikke indeksert til inntektsnivået til hver borger. Prosjektet motarbeides kraftig av hovedavisene ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . Vedtatt av deputeretkammeret den9. mars 1909, men blokkert av det konservative senatet, ble Caillaux-prosjektet ikke endelig stemt frem til 3. juli 1914av den øvre forsamlingen som en del av krigsinnsatsen , etter å ha blitt stort sett lettet av det konservative flertallet som representerer bønder og middelklassen i industri og handel resolutt fiendtlig overfor enhver form for inntektsskatt . Republikkens president Raymond Poincaré innhenter fra det parlamentariske flertallet, fiendtlig innstilt til krigen, at det fraskriver seg opphevelsen av loven omJuli 1913 utvide militærtjenesten til tre år mot vedtakelsen av inntektsskatten, som blir stemt av nasjonalforsamlingen den 15. juli 1914. I mellomtiden har Joseph Caillaux kraftig protestert mot andre varamedlemmers forsøk på å innføre en spesifikk kapitalskatt.
Uenig, ifølge finansdepartementet, ville opprettingen av inntektsskatten følge reformen av eiendomsskatten og ville ikke være relatert til krigsinnsatsen , den siste var gjenstand for gratis offentlige tjenester for militæret (stillinger), en valutadevaluering og utstedelse av statsskuldregninger for å modernisere det statlige skattesystemet.
Den ble revidert i 1917 under påskudd av at det var nødvendig å finansiere krigsinnsatsen i første verdenskrig . Den nye avgiften er også kontroversiell fordi:
Loven om 25. juni 1920ser, ifølge Thomas Piketty , "den andre fødselen av inntektsskatt i Frankrike" : dette etablerer en ny skala (definert "i marginal sats") som gjelder fra beskatningen av inntekt i 1919, og fungerer som en base for skalaene som brukes til 1936. Denne loven øker marginalrenten som gjelder for de høyeste inntektene fra 2 til 50%, mens "de høyeste prisene i spørsmålet aldri hadde overskredet 5%" før første verdenskrig . Thomas Piketty bemerker at "satsene som ble brukt senere, til tross for betydelige variasjoner avhengig av uklarheter i det politiske livet og de parlamentariske flertallene, alltid vil forbli rundt disse" moderne "nivåene og vil aldri komme tilbake til nivåene som anses som" rimelige "før første verdenskrig " . Han understreker også at "bruddet som ble innført ved loven fra 25. juni 1920, er desto mer bemerkelsesverdig at denne loven ble vedtatt av flertallet kjent som" Nasjonalblokken ", det vil si med et flertall utgjort for en stor del av parlamentariske grupper som før den første verdenskrig var sterkest imot opprettelsen av en inntektsskatt, " som " tydeligvis forklares med den katastrofale økonomiske situasjonen arvet fra krigen " .
Vedtakelsen av inntektsskatten førte til avskaffelsen av avgiften på dører og vinduer i 1926.
Fram til 1950-tallet var mindre enn 20% av husholdningene skattepliktige. Denne andelen øker kraftig deretter for å nå 50% på 1960-tallet, stabiliserer seg mellom 60 og 65% mellom 1975 og 1985, for å komme tilbake til nivået på 50% siden 1986. Den øverste marginalsatsen er i gjennomsnitt 23% fra 1900 til 1932, 60 % fra 1932 til 1980, og 57% fra 1980 til 2018.
På 1970-talletI anledning tørken i 1976 kunngjorde republikkens president, Valéry Giscard d'Estaing21. august 1976innføring av et eksepsjonelt bidrag fra inntektsskatten fra 1975 for å finansiere et kompensasjonsfond for bønder som er rammet av tørke. Vilkårene for denne eksepsjonelle skatten er presentert i loven om endring av finans29. oktober 1976. Loven gir spesielt:
Finansloven for 1980 fastsatte et tak på skattefordelen til innbyggere i utenlandske avdelinger og territorier. Reduksjonen er begrenset til 18 000 F i avdelingene Guadeloupe, Martinique og Réunion og 24 000 F i departementet Guyana. Disse beløpene indekseres til øvre grense for den tiende delen av skalaen.
På 1980-talletValget av François Mitterrand og et sosialistisk flertall i 1981 førte til en endring i finanspolitikken. De valg forpliktelser i den nye regjeringen er delvis finansiert av en økning i skatt på de rikeste skattebetalerne, særlig gjennom en særskatt på inntektsskatt:
Den vanskelige økonomiske konteksten i de første årene av syvårsperioden førte til at regjeringen utvidet overskatten i 1984 (på 1983-inntekt) ved å betegne den som en progressiv konjunkturøkning, dvs. en 5% overskatt på bidrag mellom 20 000 og 30 000 F og 8% av bidrag som overstiger 30 000 F . Den progressive sykliske økningen på 8% gjelder også skatten på store formuer .
Situasjonen endret seg fra finansloven fra 1985, Fabius-regjeringen lanserte et program med moderat innskuddsreduksjon:
De parlamentsvalget i 1986 brakte en høyreekstrem flertall i Stortinget. Den Chirac Regjeringen fortsetter skattelettelser initiert av sine forgjengere:
Det siste budsjettet i tiåret følger en ny politisk veksling med sosialistenes tilbakevending til makten, til tross for et skjørt flertall i forsamlingen . Den Rocard regjeringen i 1989 budsjettet ikke forstyrre finanspolitikk vis-à-vis husholdninger:
Skattefordelemekanismen gitt til gjengjeld for donasjoner til ideelle organisasjoner endres grundig i budsjettet for 1990. Den gamle fradragsmekanismen innenfor grensen på 1,25% av skattepliktig inntekt erstattes av en reduksjon på 40% skatt (grensen på 1,25% opprettholdes), økte til 50% for donasjoner opp til 500 F til "ideelle organisasjoner som tilbyr gratis måltider til mennesker i vanskeligheter" (som Les Restos du cœur ). Reduksjonen kan under ingen omstendigheter gi tilbakebetaling hvis den overstiger betalbar skatt (og er derfor ikke som sådan en skattekreditt).
Den Balladur regjering forenkler skala ved å redusere antallet av braketten 13-7 i budsjettet for 1994. marginal den siste braketten er uendret på 56,8%. I tillegg fjerner den nye skalaen skattereduksjonen som hadde eksistert siden 1984.
Denne avgiften, som i utgangspunktet var et symbol på modernitet, blir noen ganger kritisert. Et av målene med denne skatten hadde vært å redusere ulikheter, men en rapport fra skatterådet fra 1990 fant at langt fra å ha redusert dem, hadde RI skapt nye slags ulikheter.
Dette samme rådet pekte på det faktum at denne skatten var konsentrert om en del av skattebetalerne: nesten halvparten av franske husholdninger er således ikke skattepliktige (de som oppgir lavest inntekt og / eller drar nytte av en reduksjon eller sammenlignbar skattekreditt. Eller større enn beløpet av sin skatt), mens 37% av inntektene fra denne skatten betales av bare 1% av skattehusholdningene (de som oppgir høyest inntekt). I 2016 betalte de rikeste 10% av husstandene to tredjedeler av IR.
Denne ulik fordeling av summen som er samlet inn mellom husholdningene, er imidlertid knyttet til logikken med progressiv beskatning, noe som resulterer i høyere skattesatser ettersom inntekten til skattebetalerne er høyere. Det er nettopp denne egenskapen til inntektsskatt som gjør at den kan spille en viktig rolle innen omfordeling, slik en INSEE-rapport understreket i 2008. I følge ulikhetsobservatoriet halverer inntektsskatten til og med inntektsulikhetene.
I prinsippet er det bare fysiske personer som er skattepliktige under IR, men på grunn av det spesielle tilfellet av partnerskap, i noen tilfeller, er bedriftsoverskudd skattepliktig i IR (dette er for eksempel tilfelle). For eksempel sivilsamfunn). I følge fransk skattelovgivning har partnerskap faktisk ikke sin egen skattepersonlighet, forskjellig fra partnernes. Derfor beskattes overskuddet til selskapet i navnet på hver partner, i forhold til deres deltakelse i selskapet. Imidlertid er denne regelen ikke absolutt: i visse tilfeller kan partnerne til et selskap velge et såkalt opakt regime i stedet for det såkalte transparensregimet og derfor få selskapet skattlagt med selskapsskatt (IS). Beskatning ved IR, i likhet med IFI , tar ikke hensyn til skattebetaleren som et individ, men skattehusholdet i henhold til artikkel 6-1 i den generelle skattekoden .
Lovgiveren forutsatt at diplomatiske og konsulære agenter bosatt i Frankrike automatisk var unntatt fra IR, underlagt gjensidighet.
I henhold til artikkel 4 B i General Tax Code (CGI) har folk sitt skattehjem i Frankrike så snart ett av de følgende tre alternative kriteriene er oppfylt.
Personlig kriteriumDet gjelder hvis folk har sitt hjem eller hovedopphold i Frankrike. Hjemmet forstås som stedet der personen, eller hans familie (ektefelle og barn) bor normalt, det vil si av stedet for hans vanlige bosted, forutsatt at denne boligen er av permanent karakter (eier eller leietaker).
Alternativt spiller kriteriet for hovedoppholdsstedet bare inn når hjemmet ikke kan bestemmes. Dette er da stedet hvor skattebetaleren oppholder seg i mer enn 6 måneder (183 dager) i løpet av et år (selv på hotellet).
Profesjonelt kriteriumDet gjelder når folk utøver en ikke-tilknyttet profesjonell aktivitet i Frankrike.
Økonomisk kriteriumI Frankrike har folk sentrum av sine økonomiske interesser. Dette konseptet er mye bredere enn det forrige, siden det er tilstrekkelig at hovedinvesteringene eller investeringene til en person er gjort i Frankrike for at den skal skattlegges av IR på dem.
Ved etablering av skatteregistrering i Frankrike, må resonnementet følges for hver person i skattehusholdet, svaret kan være forskjellig for hver av deklarantene, for eksempel når det gjelder et blandet par.
I følge den samme artikkelen beholder statlige tjenestemenn som utøver sine funksjoner i utlandet og ikke er underlagt personlig skatt på hele inntekten i landet sitt skattemessige hjemsted i Frankrike.
Hvis skattehjemmet er etablert i Frankrike, i henhold til artikkel 4A, innebærer denne situasjonen en ubegrenset skatteplikt, det vil si at alle inntektene fra franske kilder og fra utenlandske kilder må deklareres.
Derimot, hvis skattemessig bosted er i utlandet, er skattyter bare gjenstand for en begrenset skatteplikt, det vil si å erklære bare hans inntekt fra franske kilder. I fravær av slike inntekter, har han ingen erklæring å etablere.
Virkningen av internasjonale konvensjonerInnenlandsk lov (CGI) gjelder med forbehold om skatteavtaler som regulerer problemene med dobbelt domisiliering og dobbeltbeskatning.
Disse konvensjonene har ofte samme struktur: noen få generelle artikler, artikler om hver kategori av inntekt (eiendomsinntekt, bankinntekt, kapitalgevinst, BIC, BNC, lønn, pensjoner), og deretter artikler om forvaltning av dobbeltbeskatning.
Hvis artikkelen i konvensjonen om den aktuelle inntektskategorien (for eksempel lønn) tilskriver beskatningen av inntekten til ett land, er det det andre landet som avgjør problemet med dobbeltbeskatning, generelt med en kreditt på 'skatt.
Det vil si at skattebetaleren fremdeles oppgir inntekt i det andre landet, selv om konvensjonen tillegger skatten den første, men oppnår en skattekreditt i erstatning.
Målet er da å opprettholde skattens progressivitet under hensyntagen til annen rent skattepliktig inntekt i det andre landet.
Følgende eksempel illustrerer saken med en person hjemmehørende i Frankrike, men som jobber i Tyskland og derfor faller inn under den fransk-tyske avtalen.
Artikkel 13.1 om lønn tillegger beskatningen av lønn til Tyskland.
Artikkel 20.2.a og (cc) om dobbeltbeskatning indikerer at lønn fortsatt er skattlagt i Frankrike, men ved å gjenopprette en skattekreditt beregnet i forhold til de aktuelle beløpene.
Som et resultat, er skatt på lønn fra Tyskland kansellert, men progressivitet av avgiften opprettholdes på annen skatt husholdningsinntekt som er rent skattepliktig i Frankrike (ektefelle lønn, kapitalinntekter, etc.).
Nesten alle internasjonale konvensjoner følger samme modell for stoffet:
Vær oppmerksom på at selv om avtalen ikke gir rett til skatt i Frankrike (f.eks. Leie mottatt i utlandet), vil inntektene det gjelder for nettobeløpet pluss kildeskatt tilbakeholdes, tas i betraktning for å vite med hvilken sats som skal skattlegges den eneste skattepliktige inntekten i Frankrike. Dette bestemte systemet er det såkalte effektive rentesystemet: det samsvarer bare med skattepliktig inntekt i Frankrike med frekvensen av all verdensinntekt.
Eksempel: en enkelt fransk innbygger jobber i det sveitsiske kantonen Genève. Han har en skattepliktig årslønn på € 22.500 (€ 25.000 minus 10% godtgjørelse). Han mottok også skattepliktig kompensasjon fra Pôle Emploi for € 3.500 (€ 3.889 minus 10% godtgjørelse). Lønn i det sveitsiske kantonen Genève beskattes ved kilden. Hvis vi bare tok hensyn til Pôle Emploi-erstatningene, med € 3.500 og 1 aksje, ville avgiften være € 0. På den annen side er den skattepliktige verdensomspennende inntekten faktisk 22.500 + 3.500 = € 26.000 . Fransk skatt for en enkelt person med € 26.000 av samlet netto skattepliktig inntekt er € 2,301 . Denne enlige personen har derfor en teoretisk skattesats på 8,85% (2301/26000 = 0,0885). Til slutt vil den eneste franske inntekten bli beskattet med en sats på 8,85% eller 310 € skatt (3500 * 0,0885 = 310 € ). Rettspraksis har bekreftet at dette systemet var lovlig, selv om inntekt som allerede er beskattet i utlandet, selv om de øker satsen på fransk inntekt, er den ikke underlagt en annen skatt i Frankrike.
Fradrag for trygd brukes også på arbeidsinntekt (eller pensjoner) av utenlandsk opprinnelse som kan skattlegges i Frankrike for personer hjemmehørende i Frankrike og tilknyttet fransk sosial sikkerhet (dette gjelder vanligvis ikke arbeidstakere som er avhengige av sosialforsikringen i landet der aktivitet utføres).
Innenfor et par, når en av de to ikke er bosatt og den andre bosatt, gjelder de ordinære skattereglene : ektefeller gift under regimet om separasjon av eiendom som ikke er i Frankrike, kan ikke tas med i betraktning (1 del), de under fellesskapsregimer vil være: i dette tilfellet er skatten etablert med to deler som tar hensyn til inntekten til beboeren (fransk og fra en utenlandsk kilde) og den franske inntekten til ikke-bosatt.
Inntekt fra franske kilder betalt til en ikke-hjemmehørende og skattepliktig i Frankrike i henhold til avtalen er underlagt "normal" beskatning (anvendelse av skalaen) med minimum 20% opp til € 27 519 , og 30% etter. For lønn og lønn, pensjoner eller livrente (art. 182 A og A bis i CGI) beregnes kildeskatt i henhold til en skala på tre avdrag til en sats på 0% (opp til € 15 018), 12% (fra € 15.018 til € 43.563) og 20%. Denne kildeskatten er fri for inntektsskatt for den skattepliktige delen beskattet med 0% og 12%. Denne brøkdelen av inntekten blir derfor ikke tatt med i beregningen av skatten, og tilsvarende forskuddstrekk er ikke belastbar. Det er andre kildeskatt på utbytte og renter som deles ut av franske selskaper, som også er endelige i samsvar med avtalen (prinsippet om dobbeltbeskatning av inntekt fra løs kapital). Trygdeavgift på inntekt fra eiendeler forfaller utenlandske innbyggere for 17,2%, men reduseres til 7,5% hvis personen er avhengig av sosial beskyttelse i et EØS-land. Jeg
Impatriates (nylig bosatt i Frankrike uten å ha bodd der de siste fem årene) og ansatt fra utlandet av et selskap i Frankrike drar fordel av et fritak på 30% av lønnen deres (+ det tradisjonelle fritaket for godtgjørelse betalt mot retur for utenlandsopphold på vegne av av arbeidsgiveren, alt innenfor grensen på 50% eller opphold i utlandet hvis de overstiger 50%) og 50% av bankinntekt og kapitalgevinst utenlandsk kilde i åtte år eller til arbeidsskifte. Folk som har kommet på jobb i Frankrike på eget initiativ eller som er selvstendig næringsdrivende, kan ikke dra nytte av denne ordningen.
Skattepliktig inntekt er i utgangspunktet den samlede netto og årlige inntekten til et skattehusholdning. Men i noen tilfeller er det gjort justeringer:
Artikkel 12 i General Tax Code (CGI) indikerer at skattepliktig inntekt er den som skattyteren har oppnådd eller som han har tilgjengelig i løpet av skatteåret. Dermed, hvis en ansatt mottar en sjekk 29. desember og ikke har utbetalt den 31. desember , vil han fremdeles bli skattlagt av beløpet sitt for året han mottok sjekken (og ikke under den som han utbetalte sjekken til) . Imidlertid, hvis utbetaling av lønn skjer ved overføring, og overføringen ikke er gjort før31. desember, Men for eksempel en st eller2. januar, så blir dette beløpet beskattet for det påfølgende året. Motsatt vil en utleier som mottar sen leie kun erklære dem for året han mottok dem, selv om de er relatert til ett eller flere tidligere år.
Den samlede netto skattepliktige inntekten (RNGI) bestemmes som følger:
Beregning av netto kategorisk inntekt (8 kategoriske inntektskategorier):
Deres algebraiske sum (visse inntektskategorier kan under visse forhold føre til et kategoriunderskudd) gir bruttoinntekt (RB). Fra denne bruttoinntekten trekker vi eventuelle samlede underskudd fra tidligere år (tilfelle av en håndverker som for eksempel har gjort et tap over ett år) for å komme til Total Bruttoinntekt (RBG)
Fra RBG trekker vi fradragsberettigede avgifter for å oppnå global nettoinntekt (RNG).
Egenandelene er som følger. Artikkel 156 i den generelle skattekoden viser uttømmende en rekke utgifter som kan trekkes fra:
Fra RNG trekker vi godtgjørelsene (for avhengige barn som har stiftet en egen husstand, for eldre og funksjonshemmede), for å oppnå total skattepliktig nettoinntekt (RNGI), som brukes til å beregne brutto skatt.
Klassifisering av forskjellige inntekter . IR beskatter all inntekt fra et skattehusholdning, men denne inntekten er klassifisert i åtte kategorier. Den samlede nettoinntekten er faktisk summen av den netto kategoriske inntekten. Hver inntektskategori har faktisk ikke de samme fordelene eller reglene som de andre.
Selv om de tilhører samme kategori, følger ikke disse inntektene nøyaktig de samme reglene.
Skattepliktig lønn og lønnTo kriterier brukes til å bestemme om en inntekt faller inn i denne kategorien eller ikke:
Kvalifiseringen av inntekt i denne kategorien strekker seg også til inntekter som er tilknyttet den: Derfor, i tilfelle en kelner, vil tipsene hans bli ansett som hans lønn. Det samme gjelder bonuser. Dette fører også til at hovedinntekten kvalifiseres som tilleggsform, uansett form; naturalytelser (bedriftsinnkvartering, firmabil osv.) tas også med i denne kategorien. Erstatningsinntekt, slik som dagpenger , regnes også som lønn. På den annen side, hvis de er erstatningsinntekter på grunn av en påført skade (for eksempel arbeidsulykke), anses de ikke som lønn og lønn.
Prinsippet er at mengden skattepliktig lønn og lønn er det årlige beløpet som mottas i denne forbindelse, minus profesjonelle utgifter. Mengden årlig godtgjørelse som skal tas i betraktning er bruttolønn minus obligatoriske sosiale bidrag; (bidrag til gjensidig er ikke fradragsberettiget). Det skal også bemerkes at CSG bare er delvis fradragsberettiget og at CRDS ikke er fradragsberettiget. For de aller fleste ansatte er det skattepliktige beløpet derfor verdt: nettolønn + gjeninnføring av ikke-fradragsberettigede fradrag (forsikring for eksempel) - reduksjon av ikke-skattepliktig erstatning (transport for eksempel) + CRDS + ikke-fradragsberettiget CSG.
I tillegg gis det fradrag for faglige utgifter. Dette kan være enten:
I tilfelle en opsjon på faktiske kostnader, må skattebetaleren integrere beløpene til de tilsvarende godtgjørelsene som arbeidsgiveren har betalt på nytt (eksempel: reiseutgifter).
Pensjoner og livrenterDe drar nytte av en 10% reduksjon som inkluderer et minimum per person (€ 374) og et maksimum per skattehusholdning (€ 3660).
Det er inntekten som kommer fra en uavhengig aktivitet av industriell, kommersiell eller til og med håndverksmessig karakter. Det er også spesifisert at utleie av møblert eiendom anses å være BIC-levering av tjenester ved uttrykkelig bestemmelse i loven. Uavhengighet og aktiviteten er like viktig, men på den annen side gjelder det ikke bare fortjenesten til enkeltmannsforetakene; overskuddet fra partnerskap påvirkes også. I tilfelle partnerskap beskattes overskudd i navnet på hver partner i forhold til deres deltakelse i selskapet. Husk at partnerskap kan velge å bli beskattet hos CIT , i så fall faller fortjenesten ikke lenger inn i denne kategorien.
BIC-er blir tatt i betraktning i sammenheng med et regnskapsår og ikke i kalenderåret. Skattepliktige BIC er netto fortjeneste som er oppnådd i denne perioden. Netto fortjeneste defineres på to måter av artikkel 38 i CGI:
Prinsippet om ervervede fordringer og visse gjeld blir brukt på BIC; Hvis en fakturering finner sted før utgangen av regnskapsåret, uansett om pengene er betalt eller ikke, blir summen tatt i betraktning i resultatet av inneværende regnskapsår.
Ved underskudd skilles det mellom profesjonell BIC og ikke-profesjonell BIC:
Den overskudd skatt er forskjellen mellom inntekter og utgifter i selskapet i løpet av regnskapsåret.
For å være fradragsberettiget må en utgift være berettiget, betalt i løpet av regnskapsåret, påløpt i selskapets interesse (som for eksempel gjør det mulig å avvise helger som tilbys lederen), for ikke å bli ekskludert av bestemmelsen uttrykkelig lov (vei bøter er ikke fradragsberettigede, for eksempel er sanksjoner mellom handelsmenn) og resulterer i en reduksjon i selskapets netto eiendeler (et kjøp av land, som ganske enkelt forvandler en del av anleggsmidelfondet er derfor ikke en kostnad).
Administrativ modalitetInnenfor rammen av BIC er selskaper pålagt å gjøre en spesifikk erklæring , som inkluderer alle elementene som tillater bestemmelse av skattepliktig fortjeneste. Til tross for alt er forbedringer planlagt:
“Ikke-kommersiell fortjeneste” (BNC) er en kategori der hovedsakelig faller inntekten fra en liberal virksomhet ( statsrådet gir to kriterier for å verifisere at aktiviteten er liberal: personen som praktiserer den må ikke ha status som handelsmann og det må være overvekt av intellektuell aktivitet). Dette er tilfelle for handler som det kreves et gebyr for: lege, arkitekt ... Artikkel 92 i CGI assimilerer BNC fortjenesten fra "alle yrker, lukrative operasjoner og profittkilder som ikke er relatert til en annen kategori av fortjeneste eller inntekt ”. Dette er tilfelle for inntekter fra yrker som ikke er offisielt oppført (for eksempel: mage, prostituert, tjenesteaktivitet utført hjemme, pokerspiller, bettor osv.) Eller for summer av uforklarlig opprinnelse (beløp som skattebetaleren ikke 'gir' ingen begrunnelse). Til slutt spesifiserer CGI spesifikt at fremleie (av tomt eller møblert hus) er BNC.
Innenfor ikke-kommersielle fordeler er det to typer ordninger:
Dette er årets resultat: det oppnås ved å trekke kostnadene knyttet til utøvelsen av aktiviteten fra årets inntekt. Fradragsberettigede utgifter er mer eller mindre de samme som for BIC. En av forskjellene med BIC er at for BNC er året som skal tas i betraktning kalenderåret. For BNCs tilbys skattebetalerne valget mellom systemet med ervervede krav og visse gjeld eller lønnsinntektssystemet der det som skal tas i betraktning er inntekten som skattebetaleren har hatt disponering for.
Ved underskudd skilles det mellom BNC som kommer fra en liberal aktivitet eller fra kontorer og kontorer utøvd i profesjonell kapasitet og annen BNC:
Prinsippet er det samme som for BIC: BNC er underlagt en spesifikk erklæring i tillegg til den normale deklarasjonen for IR. Arrangementene er også like eller til og med identiske:
Inkludert i denne kategorien er inntekt som kommer fra en individuell aktivitet på landsbygda (jordbruk, skogbruk eller husdyraktivitet), av en enkelt bonde eller av et medlem av et selskap eller en ikke-underlagt gruppe. Selskapsskatt (sivile jordbruksbedrifter, jordbruksarealer grupper, skogbruk, landlig land osv.). I denne kategorien er det også en fast skatt på store grunneiere, selv om de ikke har gård (se jordbruksoverskudd med fast sats nedenfor). Flatskatten forsvinner fra inntektsskatten i 2016 og erstattes av mikro-landbruksregimet.
Bestemmelse av fortjenesteEvalueringen av dette varierer i henhold til de administrative prosedyrene for erklæringer.
Inntekten deklarert av ikke-operatører multipliseres automatisk med 1,25. Et jordbruksunderskudd kan bare tilskrives samlet inntekt hvis den algebraiske summen av annen inntekt ikke overstiger 106.225 €.
Denne kategorien gjelder bare godtgjørelse til bedriftsledere som ikke kan betraktes som ansatte i selskapet: de er derfor ledere som har en overveiende del av selskapet de leder. Denne saken er svært vanlig med majoritets ledere i LLCs . Inkludert i denne kategorien er bare godtgjørelsen tildelt selskapets ledelse eller ledelse, men i ingen tilfelle mottatt utbytte på overskuddet.
Reglene for å beskatte denne godtgjørelsen er veldig like de som gjelder for lønn. Prinsippet er at den årlige godtgjørelsen mottatt av lederen i utførelsen av sine plikter er skattepliktig. Som med lønn, er det et valg mellom to kostnadsvurderingssystemer, en fast sats på 10% eller den av faktiske kostnader.
Denne kategorien inkluderer inntekt fra leie av fast eiendom (enten bygd eller ikke) av en eier under privat forvaltning (som ekskluderer leieinntekter fra eiendomsforhandlere). Merk at leieinntekter fra møblerte bygninger ikke faller inn i denne kategorien fordi de anses som BIC av en uttrykkelig bestemmelse i loven.
Leieavtalen er nødvendigvis skriftlig og må følge alle kravene i artikkel 3 i loven n o 89-462 av6. juli 1989å bedre husleieforhold og endret ved lov n o 2015-990 av6. august 2015.
I henhold til folkeretten er alle leier fra utenlandsk eiendom inntekt fra land, selv om de leies møblert. En leie fra en fransk eiendom leid som møblert er en BIC som kan rapporteres i del 5 av 2042-C-PRO-erklæringen (boks 5ND og følgende).
Alle dokument for landinntekt må oppbevares i minst 10 år, eller siden det første underskuddet ble notert og ennå ikke belastet.
Bestemmelse av skattepliktig eiendomsinntektDet er to landinntektsregimer: mikrolandet og det virkelige regimet (2044).
MIKRO-LAND:
Mikro-Foncier er en enkel flat-rate ordning for skattytere som mottar mindre enn € 15 000 per år i leier samlet. Skattyter er fornøyd for å erklære sin samlet leier HC (uten depositum), er det ikke nødvendig å trekke landet avgifter og administrasjonen gjelder automatisk en fast reduksjon på 30% representative for alle land kostnader.
EKTE PLAN 2044:
Obligatorisk regime så snart den totale husleien samlet inn fra husholdningen (fra erklærere 1 og 2 og avhengige) overstiger € 15 000, og eventuelt hvis leien er lavere.
Alternativet gjøres ved å sende inn 2044-skjemaet, som forplikter deg til å holde deg i denne planen i minst 3 år, og, 3 år etter et underskudd deklarert i boks 4BC.
Tomteinntekt beregnes på grunnlag av reell jord: Skattepliktig inntekt (jordoverskudd eller jordunderskudd) tilsvarer inntektene for kalenderåret (eller husleie) som skal trekkes fra de faktiske påløpte utgiftene (eller faktisk betalt i samme år) : lånerenter, administrasjonsgebyr, forsikring, avgifter som påhviler eieren, eiendomsskatt uten husholdningsavfall, arbeid, korrespondanse (fast sats på 20 €), advokatsalær, namsmannsavgift, sameiegebyr (vær oppmerksom på at delen refunderes av din leietaker må trekkes tilbake på linje 230 i 2044) ...
I prinsippet kan det ikke være fradragsberettigede avgifter for lokaler som ikke genererer inntekter. I tilfelle arbeid, for eksempel, er en klage mulig så snart den nye leieavtalen er signert ved å knytte til din SIP for alle årene som ikke er nådd med tre års resept. I tilfelle en "dårlig betaler" leietaker, må du oppbevare alle prosedyredokumentene.
Når det gjelder arbeid (linje 224 + 400), er fradragsberettigede gebyrer de som gjelder reparasjons-, vedlikeholds- eller forbedringsarbeid, unntatt arbeid som resulterer i bygging, ombygging eller utvidelse av bygningen. Vær forsiktig så du ikke forveksler arbeid i lokalene (linje 224 + 400) og felleseierarbeid, sistnevnte er erklært i "bestemmelser for avgifter" av felleseie (linje 229).
Til slutt tillater spesielle enheter i visse tilfeller et fradrag for en prosentandel av kjøpesummen (avskrivning). Denne muligheten (skjema 2044-SPE) ble introdusert av Périssol- loven fra 1996 og deretter modifisert av lovene Besson, Robien, Borloo og Scellier. Disse lovene tillater eieren å trekke årlig et gebyr for avskrivning av bygningen i henhold til visse betingelser for type bolig, tak for leie, til og med for leietakerens ressurser.
Uansett system, kan leiebeløpet som tilsvarer restans av andre år, deklareres som "utsatt inntekt" i boks 0XX + forklaring, (restanser betalt over samme kalenderår som normalt skal deklareres normalt). Desemberleien, hvis den blir betalt i januar, må imidlertid deklareres i desember. Eksempel på leie avnovember 2016 bosatte seg i mars 2017 er deklarert i boks 0XX utsatt inntekt.
Ikke glem å se beregningene av skjema nr . 2044 i resultatregnskapet nr . 2042.
UnderskuddssakHvis kostnadene er større enn kvitteringene, er det underskudd. Siden 1993 kan skattebetaleren belaste eiendomsunderskuddet mot årets andre inntekter. Bare den delen av underskuddet som ikke skyldes lånerenter belastes andre inntekter i kategorien og opp til en grense på € 10 700. Overskuddet og lånerenten som overføres til tomteoverskuddet de neste ti årene (Underskudd kontrahert for omstruktureringsvirksomhet innen eiendom som faller inn under Malraux-loven eller knyttet til historiske monumenter er fradragsberettiget under spesielle forhold).
Siden 2018 har bankinntekt blitt beskattet til den faste satsen på 12,8%. De kan likevel valgfritt være underlagt skalaen (integrert med annen inntekt).
Ved en opsjon på skalaen drar aksjeutbytte fordel av 40% fradrag (godtgjørelsen gjelder ikke ved beskatning til fast sats på 12,8%, heller ikke for andre typer. Inntekt: obligasjoner, godtgjørelseskonto, lån mellom mennesker osv.).
I alle tilfeller er denne inntekten også underlagt trygdeavgift (vanligvis holdt kilden tilbake av banken) på 17,2% uten fradrag.
Siden 2018 har salgsgevinster (salg av aksjer eller aksjer) blitt beskattet til den faste satsen på 12,8%. De kan imidlertid valgfritt være underlagt skalaen (integrert i annen inntekt).
Det skattepliktige beløpet er gevinsten (salgspris minus kostnad og anskaffelseskostnader).
Ved en opsjon på skalaen reduseres kapitalgevinsten med en reduksjon på 50% dersom verdipapirene har blitt holdt i minst to år, økt til 65% hvis de har blitt holdt i åtte år. Reduksjonen forsterkes betinget for ledere når de selger sin egen virksomhet (50% mellom ett og fire år, 65% mellom fire og åtte år og 85% utover).
Kapitaltapene belastes kursgevinsten for inneværende år (før kvoter) og av fremtidige kapitalgevinster i løpet av ti år for overskuddet. Men de kan ikke motregnes i annen inntekt.
I alle tilfeller forblir trygdeavgift på kapitalgevinsten og uten fradrag; enten en endelig skatt på 30% eller 17,2% + skala.
Gevinst (utbytte og kapitalgevinster) realisert i en PEA som holdes i fem år er unntatt fra skatt, men trygdeavgiftene forfaller.
Gevinst ved utøvelse av aksjeopsjoner og tegningsretter til å tegne aksjer fra selskapets grunnleggere har et spesifikt skatteregime.
Gevinst ved salg av kryptokurrency beskattes til den faste satsen på 12,8%; uten mulighet for valg for skalaen og uten fradrag for varetektsfengsling. De er også underlagt trygdeavgifter med en sats på 17,2%. Eller en global flatbeskatning på 30%. Kapitaltap belastes med kursgevinster av samme type, men bare for inneværende år går den ikke tildelte balansen tapt.
Gevinst på møbler er unntatt. Gevinst på smykker, kunstverk, samleobjekter, antikviteter eller metaller er unntatt opptil € 5000 fra salg. Utover det blir kapitalgevinsten (minus en kvote på 5% per år av eierskap etter det første) skattlagt til 36,2%.
Spesialitet for kapitalgevinster ved salg av eiendom som skattlegges med fast sats, uavhengig av annen inntekt. Salget av hovedboligen er unntatt (så vel som det første salget av en sekundærbolig, hvis selgeren ikke eier sin hovedbolig, og han forplikter seg til å bruke salgsprisen til å kjøpe eller bygge deres hovedbolig innen 2 år).
Det skattepliktige beløpet er størrelsen på gevinsten, eller salgsprisen, minus kostnad og anskaffelseskostnader: notariatsgebyrer (enten det faktiske beløpet eller en fast sats på 7,5%) eller berettiget reelt arbeid. For en eiendom holdt i mer enn 5 år, kan arbeidet trekkes enten til det faktisk berettigede beløpet, eller med en fast sats på 15% av kjøpesummen). For varer mottatt ved gave eller arv tilsvarer anskaffelsesprisen verdien som brukes til å beregne arv eller gaveavgift, og den faste satsen på 7,5% er ikke aktuelt.
Gevinst på inntektsskatt reduseres med en kvote på 6% per år etter fem år (dvs. fritak etter 22 år). Netto beløp beskattes med 19%. En tilleggsskatt gjelder i tilfelle en skattepliktig gevinst større enn € 50.000. Satsen varierer fra 2% (fra € 50.000) til 6% (over € 260.000).
Kapitalgevinsten på trygdeavgift reduseres med en godtgjørelse på 1,65% per år etter fem år, og 9% etter 22 år (dvs. fritak etter 30 år). Netto beløp beskattes med 17,2%.
Eiendomstap går permanent tapt, uten mulighet for belastning på en annen eiendom.
I alle tilfeller beholdes beløpet direkte av notarius på salgstidspunktet.
Hvert år i en periode som er fastsatt av departementet med ansvar for budsjettet (som vanligvis slutter i slutten av mai), må alle skattebetalere utarbeide en erklæring om inntekten for året før (art. 170 i den generelle skattekoden ), selv om den er ikke skattepliktig . Skjemaet blir ofte feilaktig kalt en "selvangivelse" i stedet for en "selvangivelse".
Den "skattepliktige erklæringen" av inntektsskatten er ikke obligatorisk " som skrevet med fet skrift "
Artikkel 170 - 1 ° ; [Når skattepliktige ikke er skattepliktig med hele inntekten eller fortjenesten, er erklæringen begrenset til angivelse av de av disse inntektene eller fortjenesten som er underlagt inntektsskatt.]
Skattebetalere som deklarerer for første gang, kan hente de nødvendige skjemaene fra et offentlig finanssenter eller kan laste dem ned fra nettstedet “ http://www.impots.gouv.fr ” og deretter skrive dem ut. Skattebetalere som allerede har levert en selvangivelse i tidligere år, mottar de nyttige forhåndsidentifiserte skjemaene hjemme basert på deres tidligere erklæringer og kan erklære online. Når den er fullført, blir selvangivelsen arkivert eller sendt til den personlige inntektsskattetjenesten (SIP) som skattebetaleren er avhengig av (eller til tjenesten som sendte de forhåndsidentifiserte skjemaene i tilfelle et trekk).
Hvis det ble opprettet en "papir" selvangivelse året før, kan skattebetaleren sende inn en online-erklæring om inntekten ved å logge på "impots.gouv.fr" -nettstedet med brukernavn og passord. Under den første tilgangen må tre identifikatorer legges inn: skattenummeret, det online deklarantenummeret og referanse skatteinntekten. Voksne som var knyttet året før til foreldrenes selvangivelse, kan også rapportere online ved hjelp av identifikatorene som ble sendt av administrasjonen året etter.
Nettdeklarasjonen blir gradvis obligatorisk fra inntektsdeklarasjonen 2015. Denne forpliktelsen bestemmes i henhold til størrelsen på referanseinntekten. I 2018 må skattehusholdninger med en referanseindeks på mer enn € 15 000 i 2016 erklære elektronisk.
I Frankrike er skattesystemet deklarativt. Den forhåndsutfylte erklæringen må alltid kontrolleres og korrigeres, om nødvendig, med alle elementene som skal deklareres.
Siden 2006 er lønn forhåndsutfylt, og bankinntekter siden 2009. Inntektene er forhåndstrykt på grunnlag av informasjon som er gitt til administrasjonen av tredjeparter. Tredjeparten må kommunisere disse elementene før en bestemt dato, slik at de vises på den forhåndsutfylte erklæringen. Ved forsinkelse kan ikke elementene som er kommunisert sent vises på den forhåndsutfylte erklæringen. Skattyter kjenner disse elementene fordi de blir kommunisert til ham identisk,
Bare visse deler av skjema nr . 2042 er forhåndsutfylt, og bør kontrolleres systematisk:
Alle andre bokser må legges til:
Den elektroniske erklæringen inneholder de samme forhåndsutfylte boksene som "papir" -erklæringen, og korrigeres om nødvendig.
I 2009 (selvangivelse for 2008) kunne skattebetalere hvis fortrykt inntekt var korrekte og som ikke hadde andre inntekter å erklære, validere erklæringen via telefon via en interaktiv taleserver. Men overfor sin manglende popularitet (mindre enn 5000 erklæringer registrert av denne typen i Frankrike) og juridiske vanskeligheter (mangel på papir eller elektronisk kvittering for mottakelse) ble denne tjenesten ikke fornyet for 2010. På siden 2012 ble erklæringen fra smarttelefon er implementert.
Begrepet "ligning" skal forstås slik at det betyr beregning av skatt som skattytere skylder. Dette skjer i to trinn: beregning av brutto skatt, via fastsettelse av familiekvotienten og anvendelse av en skala, deretter beregning av netto skatt. Den Generaldirektoratet for offentlige finanser beregner skattebeløpet av fiskale husstander ved hjelp av en kalkulator skrevet i dedikerte dataspråket M , kildekoden som det åpnet på1 st april 2016.
Slik at IR kan ta hensyn til situasjonen til hvert skattehusholdning, ble det såkalte familiekvotientsystemet opprettet i 1945 . For dette tildeles et antall aksjer til hver husstand, avhengig av situasjonen:
(Enkemenn som har avhengige drar fordel av samme antall aksjer tildelt ektepar i en lignende situasjon)
Det er fortsatt en rekke situasjoner som gir rett til en ekstra halv andel (følgende tilfeller A, B, C er ikke kumulative) uten nødvendigvis å ha en ekstra person som faktisk er avhengig:
I tillegg :
Eksempler:
Når antall aksjer i skattehusholdet og skattepliktig inntekt er bestemt, beregnes familiekvoten: QF = (skattepliktig inntekt for husholdningen ÷ aksjer).
Denne kvoten gjør det mulig å bestemme brutto avgift ved å bruke en skala. Deretter blir korreksjoner brukt i en presis rekkefølge: taket på familiekvotienten (økning i forfalt beløp), rabatten, skattereduksjoner og skattefradrag (reduksjon av forfalt beløp). Dette fører til netto skatt.
Skattepliktig inntekt er delt opp i skiver, som hver har en annen skattesats. Beregningen gjøres som følger: (skattepliktig husholdningsinntekt x rente) - tilsvarende fast beløp x antall husholdningsaksjer).
Den tilsynelatende braketten og skalaen som vises av skattemyndighetene tar ikke hensyn til rabatten eller skatten på høye inntekter. Ved å ta disse ekstra tiltakene med i beregningen, får vi forskjellige parenteser og en annen skala.
Tilsynelatende kant | Tilsynelatende skala | Ekte stykke | Høy inntektsskatt | Ekte skala |
---|---|---|---|---|
Opptil € 10,084 | 0 | Opp til € 14 961 | 0 | 0 |
Fra € 10.085 til € 25.710 | 11% | Fra € 14 962 til € 25 710 | 0 | 16% |
Fra € 25711 til € 73,516 | 30% | Fra € 25711 til € 73,516 | 0 | 30% |
Fra 73.517 til 158.122 € | 41% | Fra 73.517 til 158.122 € | 0 | 41% |
Utover 158,123 € | 45% | Fra 158,123 til 250,000 € | 0 | 45% |
45% | Fra 250.001 til 500.000 € | 3% | 48% | |
45% | Utover 500.000 € | 4% | 49% |
Dette er den eneste mekanismen som kan revidere avgiften som skal betales oppover i forhold til forrige beregning. Siden 2014 er skattereduksjonen begrenset til € 3000 for hver del relatert til pårørende, sammenlignet med hva en husholdning uten pårørende (enslig eller gift avhengig av situasjonen) ville betale.
For eksempel har en gift husholdning med tre barn en skattepliktig inntekt på 100 000 euro. I henhold til den første formelen skulle han, med 4 aksjer og en QF på 25.000, betale en skatt på 100.000 x 0.14 - 1.358 x 4 = 8.568 €. Likevel ville det samme paret uten barn ha betalt, med to aksjer og en QF på 50000: 100.000 x 0,3 - 5644,60 x 2 = € 18,711. I dette spesifikke tilfellet ga tilstedeværelsen av tre barn, tilsvarende to ekstra aksjer, en skattefordel på 18.711 - 8.568 = 10.143 €. For to deler knyttet til avhengige er det imidlertid umulig å oppnå en skattereduksjon større enn 3000 x 2 = 6000 €. Paret med tre barn vil derfor betale en endelig skatt på 18.711 - 6000 = € 12.711.
Enkelte situasjoner gjør det mulig for skattebetalere å dra nytte av ekstra halvaksjer som ikke er knyttet til barnets tilstedeværelse (skilt som bor alene med barn, enslige som tidligere har hatt minst ett barn som er forsørget, innehavere av invaliditetskort, veterankort osv. ). Taket på familiekvotienten overholder deretter andre spesifikke målestokker: fordelen med at den fraskilte bor alene med barn 4040 € for halvandelen, enslige som tidligere har hatt minst ett barn som er forsørget, hvis dette minst. 26 år gammel: fordel på € 2.997 for den halve delen og fordelen på € 897 for den halve delen hvis han er over 26 år, andre tilfeller € 2.997 for den halve delen. Disse takene ble ikke endret av finansloven for 2013.
RabattenDet er en mekanisme som ender med å frita for en del av skattehusholdningene rett over skattegrensen, og betaler derfor lite skatt, men har også ganske beskjedne inntekter.
Skattebetalere nyter godt av rabatt når skatten er lav. Vilkårene for denne rabatten har endret seg flere ganger over tid. For 2016 inntektsskatt 2015 gjelder rabatten for enslige personer 1.165 - 3/4 av skatt og for par 1.920 - 3/4 av skatt. Eksempel på at en enkelt person har en skatt etter anvendelse av skalaen på € 1400. De endelige skattefordelene fra en rabatt på 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € rabatt. Den endelige avgiften utgjør derfor 1400-115 = € 1 285.
Nettoskatten er resultatet oppnådd etter fradrag for eventuelle skattereduksjoner. Skattereduksjoner og kreditter er mange i dag, men kan variere fra ett regnskapsår til et annet.
SkattekuttMengden av den endelige skatt er redusert med skattelettelser gitt av mange ordninger. Skattyter ikke dra nytte av noen refusjon når mengden av skattelettelser som han har krav overstiger beløpet på sin skatt.
Eksempel:En skattyter har en skatt på € 1000. Han donerte 150 €. Denne donasjonen gir rett til en skattereduksjon på 66% av det aktuelle beløpet ( 150 × 0,66 = € 99 i dette tilfellet). Det endelige skattebeløpet er 1000 - 99 = € 901 . Skattyter betaler skatt på € 901.
Liste over eksempler på skattereduksjon:Beløpet på den endelige skatten reduseres med skattefradragene som er gitt av mange ordninger. I tillegg drar skattebetaleren fordel av tilbakebetaling når skattefradraget er større enn skatten han må betale, fratrukket rabatten og skattereduksjonene. Beregningen av rabatten skjer ikke etter at reduksjonene eller skattekreditten er påført.
Eksempel:En skattyter har en skatt som skal betales € 801 etter skattereduksjon. Han lot sin tre år gamle sønn passe for 1.900 euro. Denne forvaringen gir rett til en skattekreditt på 50% av det aktuelle beløpet ( 1900 × 0,50 = € 950 i dette tilfellet). Det endelige skattebeløpet er 801 - 950 = –149 € . Skattebetaleren vil derfor motta en sjekk på 149 €.
Liste over eksempler på skattefradrag:Skatten er ikke vurderes når det beløpet, før imputering av skattefradrag, er mindre enn € 61. Non-utvinning ikke tilsvarer ikke-beskatning: skattyter for de ulike administrasjoner fortsatt skattepliktig, men av praktiske årsaker, er hans skatt ikke samlet inn. Denne grensen er redusert til € 12 for skattytere som har hatt skattekreditter.
Gjenopprettingen gir opphav til utstedelse av et skatteoppslag. Denne kunngjøringen angir skattebetaleren beløpet som skal tilføres statskassen, samt datoen forfaller og fristen for å foreta betalingen. Hvis denne datoen er passert, vil det resultere i en skatteøkning på 10%.
Imidlertid siden 1 st januar 2019, skatt pålegges ved kilden for de fleste skattebetalere, spesielt alle de som har hovedinntektene som består av lønn eller pensjon.
I andre tilfeller, noen skattyter som har betalt inntektsskatt året må betale i flere avdrag:
Faktisk betales skatten bare med en gang i løpet av en første beskatning, eller hvis skattebetaleren blir skattepliktig i år N, og den ikke var (eller var for et beløp under terskelen for fradrag for den foreløpige tredjedelen) i N-1.
I tilfelle en markant uforholdsmessighet mellom en skattebetalers livsstil og hans inntekt, er administrasjonen under en skatterevisjon autorisert til å erstatte elementene som er erklært som en fast base.
Hvert livsstilselement tilsvarer en ekvivalens i euro: for eksempel fem ganger den matriske leieverdien av boligene som er tilgjengelig for skattebetaleren (hoved- og sekundær, okkupert som eier, leietaker eller gratis); 4600 € til 5700 € for en husholdningsansatt, verdien av biler, motorsykler, en pakke for båter, fly, jaktklubber og golf ...
Disproportionen blir fastslått når summen som følger av anvendelsen av denne skalaen overstiger 46 641 € og med minst en tredjedel av den deklarerte inntekten. Når disse vilkårene er oppfylt, erstattes det faste beløpet som følger av skalaen den samlede netto skattepliktige inntekten og skatten beregnes på nytt under vanlige rettsbetingelser. Trygdeavgift forfaller, og skattereduksjoner gjelder ikke. Skattyter kan bevise at bruken av kapitalen eller lånene han har inngått har gjort det mulig for ham å sikre sin levestandard.
Ved straffedom for visse forbrytelser og lovbrudd (våpenhandel, narkotika osv.), Gjelder det samme prinsippet, og skalaen økes med visse ting: reiser, hotell, husholdningsapparater, lydutstyr. Video, datamaskiner , smykkeartikler. Grensen på € 46,641 eksisterer ikke.
Beskatningsår | Nb. skattehjem | Nb. av skattepliktige skattehusholdninger |
% av skattepliktige skattehusholdninger |
Referanse skatteinntekt for skattehusholdninger |
Netto skatt (totalt) | Gjennomsnittssats (netto skatt / skatteinntekt) |
gjennomsnittlig netto skatt per skattepliktig skattehusholdning |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | € 518,417,737,428 | € 44 473 759 390 | 8,58% | € 2569 |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | € 539,451,140,359 | € 44,112,138,031 | 8,18% | € 2,518 |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | 51,69% | € 565,906,411,559 | € 46523,454,540 | 8,22% | € 2,615 |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | € 585820844716 | € 48.449.418.447 | 8,27% | € 2,670 |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | € 602,599,462,220 | € 49.926.615.133 | 8,29% | € 2 643 |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | € 781,464,814,714 | € 45870103356 | 5,87% | € 2 402 |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | € 818 291 303 523 | € 49104.870.774 | 6,00% | € 2.490, - |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844.314.924.264 € | € 44905504704 | 5,32% | € 2 309 |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | € 848.378.562.580 | € 45.469.619.577 | 5,36% | € 2320, - |
2010 | 36 962517 | 19 707 241 | 53,32% | 877 291 554 623 € | € 49,218,114,427 | 5,61% | € 2 497 |
2011 | 36,389,256 | 20 463 595 | 56,24% | € 913,127,925,794 | € 56,474,592,595 | 6,18% | € 2760, - |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | € 936 809 017 800 | € 62.241.961.877 | 6,64% | € 3 255 |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | € 952 214 776 069 | € 62.785.906.742 | 6,59% | € 3579 |
2014 | 37,429,459 | 17 024 891 | 45,49% | € 968 446 269 164 | € 67.086.273.957 | 6,93% | € 3940, - |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | € 985.934.421.061 | € 69.101.927.354 | 7,00% | € 4 233, - |
2016 | 37 889 181 | 16,548,541 | 43,68% | € 1001.926.318.631 | € 70 326 998 903 | 7,02% | € 4250, - |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | € 1.027.803.836.995 | € 71.466.602.762 | 6,95% | € 4 266, - |
I 2016: 40% av skatteinntektene leveres av de 2% av de rikeste husholdningene (de med en referanseindeks på mer enn € 100.000). 70% av skatteinntektene leveres av de 10% av de rikeste husholdningene (de med en referanseindeks på mer enn € 50.000)
I 2007 betalte 7 076 skattebetalere med en inntekt på mer enn 97 500 € ikke skatt, dvs. 1,4% av skattebetalerne i denne braketten. de var bare 5100 i 2006 og 3500 i 2005.
36% av inntektsskattinntektene leveres av 1,9% av de rikeste husholdningene (de med mer enn € 1000 av skattepliktig inntekt per husstand:
Desil | Antall utbrudd | % av husstanden | Skattepliktig inntektsgrense per husstand |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% av betalt skatt) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (1% av betalt skatt) | 629 | 0,002 | 3 070 000 |
0,5 (5% av betalt skatt) | 9470 | 0,03 | 692 000 |
1 (10% av betalt skatt) | 32.800 | 0,09 | 386 000 |
2 (20% av betalt skatt) | 170.000 | 0,46 | 194.000 |
3 (30% av betalt skatt) | 323 000 | 0,87 | 166000 |
4 (40% av betalt skatt) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (halvparten av betalt skatt) | 2.140.000 | 5.8 | 76.800 |
6 (60% av betalt skatt) | 3.210.000 | 8.7 | 60.000 |
7 (70% av betalt skatt) | 5.050.000 | 13.6 | 46.300 |
8 (80% av betalt skatt) | 7.990.000 | 21.5 | 37.000 |
9 (90% av betalt skatt) | 14 900 000 | 40.2 | 27.000 |
10 (100% av betalt skatt) | 18.000.000 | 48,5 | 0 |
Ikke-beskattede husholdninger | 19.000.000 | 51.5 |