De immaterielle eiendelene eller den immaterielle arven er en ikke-monetær gjenstand uten fysisk substans, bestående av informasjon og kunnskap , og som har en positiv verdi, en organisasjon .
For å gi en regnskapsmessig konnotasjon til begrepet, er det mulig å bruke begrepet immateriell eiendel .
The Uniform Commercial Code i USA (§ 9-102 (a) (42)) definerer immateriell general som: "enhver element av eiendeler enn kontoer, løsøre , fordringer på forretningsmessige skader, utgjør innskudd, dokumenter, varer, instrumenter , investeringseiendom, kredittrettigheter, kredittbrev, penger, olje, gass eller andre mineraler før utvinning. Begrepet omfatter immaterielle eiendeler og betaling programvare ” .
Sosialregnskapet gir bare et reduktivt bilde i tilfelle det blir foretatt en verdivurdering for konstruksjonen av en forretningsstrategi . For å sette pris på all sin rikdom, er det viktig å vite hvordan man analyserer den immaterielle kapitalen.
Immateriell kapital har betydelig innvirkning på økonomisk aktivitet. Det mest slående eksemplet er det å outsource kontrakter der overføring av kunnskap, informasjon, kommunikasjonsmedier kan vurderes og er kjernen i prosessen.
Andre juridiske spørsmål dreier seg om forestillingen om immateriell kapital når originaliteten til en original intellektuell produksjon (verket) fører til et medium som skal beskyttes.
Hver gang vil det være nødvendig, fra sak til sak, å måle beskyttelsesmidlene for denne kreativiteten for hvert medium valgt med hensyn til opphavsretten som er knyttet til det, spesielt for selskapets ansatte. Spesielle funksjoner eksisterer for rettighetene til patenter , design og modeller , programvare og databaser , uten å glemme retten til varemerker .
Alle immaterielle rettigheter , uvesentlig per definisjon, er med globalisering et komplekst problem i evig evolusjon. I en globalisert økonomi der det immaterielle blir viktig i en konkurransedyktig ramme, må økonomiske aktører så vel som offentlige myndigheter sørge for at deres kapital respekteres i både tid og rom for å bevare deres handlefrihet og deres eiendeler.
Den immaterielle eiendelen er et konsept som gjør det mulig å håndtere synergier som kan oppstå fra interaksjoner i en organisasjon (selskap, gruppe personer, etc.).
Det er mulig å skille mellom fire typer synergier:
Den immaterielle eiendelen gjør det også mulig å representere det som ikke er av fysisk art, inkludert det som er identifiserbart (immaterielt) og uidentifiserbart (immaterielt).
Dermed kan selskapet skille den identifiserbare og immaterielle delen. Immateriell immateriell kapital er vanskelig å vurdere og derfor å optimalisere. Det er derfor representativt for den delen som er vanskelig å optimalisere i ledelsen av organisasjonen. Begrepet immaterielle kapital integrerer dermed begrepet kunnskapskapital i kunnskapsledelse og også søker å ta hensyn til enda mer immaterielle organisatoriske synergier knyttet for eksempel til bedriftskultur og som forblir fundamental på strategisk nivå ...
Immaterielle investeringer (bestående av forskning og utvikling, opplæring, programvare og kommersiell virksomhet) utgjorde 21% av bruttokapitalen i 1974, 41% i 1987 og har overgått materielle eiendeler siden 2000-tallet. Hundrevis av millioner blir også brukt hvert år av selskaper i forskning og utvikling , som engasjerer den intellektuelle kapitalen til selskaper og deres partnere. For å beskytte sin forskning og utvikling (FoU), stoler selskaper generelt på immaterielle lover og urettferdig konkurranselovgivning .
Den tertiarization av økonomien, forsterket av eksplosjonen av tjenester knyttet til ankomsten av Internett , har fremhevet en strukturell feil i regnskap standarder for å fange opp hele verdien av selskapets synergier. I følge flere studier består 75 til 90% av børsens børsverdier av immaterielle eiendeler . Det er ikke lenger noen sammenheng mellom markedsverdi og bokført verdi, og dette gapet har vokst uopprettelig. Immateriell kapital forklarer ikke lenger en enkel justeringsvariabel, den har blitt det økonomiske konseptet knyttet til det essensielle av verdien av selskapet: dets immaterielle verdi .
Intellektuell kapital kan forbli et begrep om generell bruk, spesielt i sammenheng med kunnskapsadministrasjon , men det har også en tendens til å bli formalisert i ikke-økonomiske styringsindikatorer , og derfor spesifiseres, lagerbeholdes, standardiseres og forklares i balansen. Årlig og til slutt økonomisk kommunikasjon av selskapet. De investorene er i kraft i disse data immaterielle interesse som mangler de strenge regnskapet.
Intellektuell kapital tilsvarer konkret organisasjonens besittelse av ekspertise , erfaringer , teknologier , prosesser, prosedyrer og spesifikke forretningsprosesser , individuelle ferdigheter som representerer synergier for organisasjonen. Og selskapets konkurransefortrinn, som ikke bare finnes i FoU -sentre , men også i økende grad i alle selskapets øvrige virksomheter (markedsføring, innkjøp, produksjon, logistikk, informatikk ...).
Bedriftens kunnskapskapital kan manifestere seg i form av eksplisitt kunnskap eller stilltiende kunnskap. Informasjonssystemet representerer selskapets eksplisitte kunnskap , og den intellektuelle kapitalen er heller den tause kunnskapen til de ansatte.
I 1963 utviklet Theodore Schultz forestillingen om menneskelig kapital som ville bli kjent takket være Gary Becker i 1964.
I tillegg til beholdningen av eiendeler av vesentlig karakter (konkrete), inkludert i prinsippet i den økonomiske hovedstaden, har begrepet intellektuell kapital dukket opp mot slutten av XX th århundre å integrere utvikling av forretningstjenester og den økende betydningen av informasjon , som bringer tilbake den menneskelige faktoren og forvaltningen av menneskelige ressurser .
De 3. april 1986, intervjuet i L'Expansion , indikerer Bruno Bizalion at hovedstaden i selskaper også inkluderer immaterielle elementer og har utviklet en metode for å forbedre dette immaterielle potensialet.
I 1992 foreslo Leif Edvinsson begrepet immateriell kapital som en del av sin forskning på utviklingen av konsernets ledelsesmetoder . Fem år senere, i samarbeid med Michael Malone, publiserte han resultatene av sitt arbeid. De søker å identifisere skjulte vell av selskapet , det vil si alt som gjør det mulig å skape verdier og som ikke alltid kan oppdages ved å lese sin balanse (alle verdier av synergieffektene av organisasjonen ikke. Ikke vist). Immateriell kapital er per definisjon knyttet til forskjellen mellom verdien sant, eller markedet, selskapet og dets verdi regnskap (se virksomheten verdivurdering ).
I Frankrike var Ahmed Bounfour en av de aller første som utviklet en tilnærming til immateriell kapital, fra ledelsens synspunkt, med fokus på en dynamisk tilnærming rundt IC-dVAL-metoden, organisert rundt 4 poler, ressurser / ferdigheter, prosesser , produksjon og immaterielle eiendeler (1998). Denne tilnærmingen ble deretter anvendt i forskjellige sammenhenger: vurdering av innovasjonskapasitet i land, vurdering av selskaper, vurdering av støtteaktiviteter (spesielt informasjonssystemer). I en nyere versjon ble den kombinert med VRIO-rutenettet, med integrering av en tidsdimensjon av immaterielle eiendeler. Den europeiske lederen for det immaterielle ved Universitetet i Paris - Sud, som han har, er nå etablert som en av de viktigste plattformene for forskning og utveksling mellom forskere og beslutningstakere på internasjonalt nivå, interessert i agendaen til det immaterielle . Mer generelt synes studiene utviklet om immateriell kapital å være basert på målene for Det europeiske råd i Lisboa ( 2000 ). Det europeiske råd i Göteborg ( 2001 ) har imidlertid satt mål for bærekraftig utvikling for kunnskapsøkonomien . Det ser ut til at disse målene ennå ikke er innlemmet i analysen. På den annen side bør metadata tas i betraktning i disse prosedyrene, med organisering av offentlige metadataregistre , for å strukturere den immaterielle kapitalen til administrasjoner, konkurranseklynger og selskaper. Cigref gjennomførte i 2006 en studie om evaluering av den immaterielle kapitalen som utgjorde informasjonssystemet. Underavdelingen vedtatt av Cigref er IFAC (menneskelig, relasjonell, organisatorisk).
I Europa, etter kriseprosjekter forårsaket av IT-overgangen til år 2000 og euro, som eksplosjonen av internettboblen i 2000, følte vi behovet for å vurdere kapitalen strengere. Av selskapet, med tanke på intellektuell kapital i en standardisert måte.
Ulike studier gjennomført de siste ti årene av Verdensbanken, OECD og EU-kommisjonen har ført til en regnskapsstandardisering av intellektuell kapital, nå kalt immateriell kapital.
For å vurdere den økonomiske ytelsen til immateriell kapital kan det være aktuelt å segmentere den for en individuell vurdering av segmentene. For hvert segment kan vi vurdere å lage ytelsesindikatorer som knytter praksis til organisasjonsteorien. Relevansen av vurderingen vil avhenge av segmenteringen. Det er mange segmenteringer avansert av fysiske eller juridiske personer.
Nedenfor er noen eksempler på segmentering.
Den organisasjonen kan segmenteres å styrke enten ved Quality Management tjenester ( logistikk , menneskelige ressurser , informasjon systemadministrasjon ) eller ved en sosiologisk tilnærming som er for eksempel i:
Det er da nødvendig å velge målestandarder (som IFAC-standarder) for å bli enige om indikatorer som oppdager synergier mellom disse segmentene, som er:
Det bør utvises forsiktighet for ikke å bruke en ferdig formel og tvert imot å tilpasse analysen til selskapets posisjonering (bestemt av markedssegmentering eller av DAS).
Tabellen nedenfor viser skillet i analysen av immateriell kapital i henhold til de søkte indikatorene. Statisk analyse kan bli forbigått av dynamisk analyse for strategiske formål ved å sammenligne immaterielle eiendeler i regnskap og dens mulighetsverdi (dvs. markedsverdi (virkelig verdi) pluss eller minus l innvirkning av informasjonsasymmetrier). Dynamisk analyse kan brukes til å sammenligne ulike scenarier knyttet til virksomheten strategi . Det er mulig å bruke en global metode som vil være nyttig i økonomisk analyse eller en tilnærming starter direkte fra immaterielle eiendeler i den hensikt å skape indikatorer for evaluering av organisasjonen ( kvalitetsstyring inkludert logistikk , ressursforvaltning. Menneskelige ressurser og business intelligence ) .
Mulighetsverdi (1) | Bokført verdi (2) | Gap (strategisk interesse for skuespill): (1) - (2) |
---|---|---|
Immateriell kapital i selskapet | immaterielle eiendeler (inkludert goodwill ) | Gevinst av synergier - Skjulte kostnader |
Markedsverdien av selskapet | Netto bokførte eiendeler | Merverdi |
Statisk kartografisk analyse | Regnskapsanalyse | Dynamisk analyse |
For å vurdere virkningen av synergier på organisasjonen under beslutningstaking, vil det derfor være mulig å utføre enten en statisk analyse, vanligvis ved ekstern revisjon, eller en dynamisk analyse ved intern revisjon (hvis selskapet kan utstede denne oppgaven) .
Det er først mulig å skille mellom tre kategorier av indikatorer, de som er:
I hvert segment av organisasjonen vil det være nødvendig å identifisere nyttige referanser og indikatorer.
Til slutt kan en scoringsmetode gjøre det mulig for eksempel å få en ganske fin vurdering. Den immaterielle kapitalen som er kvalifisert, kan deretter overvåkes med sikte på å forbedre den.
Hovedmålestandarder for statisk kartleggingStatisk analyse skal i stor grad dekke spekteret av analyser av begrepet immateriell kapital. Det er mulig å gjennomføre en ekstern revisjon (en intern revisjon kan utføres av en leder) som analyserer selskapet ved bruk av verdistandarder som kan være som følger.
I følge Leif EdvinssonLeif Edvinsson for eksempel, tilbød følgende verdistandarder:
I følge IFAC og Cigref er det mulig å vedta verdifulle standarder.
I følge EFC Entreprises Familiales Centenaires er det også et annet element som skal integreres i verdien av selskapet: "ansiennitetskapital".
I noen tradisjonelle sektorer er ansiennitet et ekstremt betryggende element. Bruken av et begrep "siden", "opprettet i" eller "grunnlagt i", etterfulgt av en dato, tar sikte på å utnytte dette tradisjonelle aspektet. Denne målestokken muliggjør konkurransedyktig differensiering og forbedring av tilbudet. I Frankrike refererer nesten 4000 selskaper og produkter til en dato. Jo eldre datoen er, jo mer har den verdier som gjør den unik.
En virksomhet kan ikke reduseres til et tillegg av eiendeler . Selskapets rikdom ligger også i dets evne til å forbedre dem, å få dem til å samhandle slik at de mater hverandre. Å sikre en god dynamikk mellom komponentene i immateriell kapital er organisasjonens ansvar. IC-dVAl-metoden (Intellektuell kapital dynamisk verdi) gjør det mulig å nærme seg den immaterielle kapitalen til selskaper og organisasjoner dynamisk.
Søket etter dynamiske indikatorer som er egnet for å vurdere organisasjonen for strategien utføres på tre nivåer:
For eksempel vil organisasjonens kvalitet bli analysert av: nivået på datastyring, konsistensen og interoperabiliteten til de forskjellige programvarene eller til og med den mulige tyngden av den administrative strukturen. På andre nivå vil studien gå gjennom CRM ( Customer Relationship Management Tool ), salgsnettverket, lojalitetsprogrammer (kunder); FoU-budsjettet, investeringer og teknologiske partnerskap (Produkter); opplæringsbudsjettet, Knowledge Management- verktøyet (Menn). Til slutt, når det gjelder analysen av interaksjoner, vil indikatorene for eksempel være overvåking av policyer (techno, konkurransedyktig, strategisk), måling av kundetilfredshet med produkter og ansatte, informasjonsmedier for kunder ( nyhetsbrev , Extranet ...).
Prinsipper for dynamisk revisjon av immateriell kapital som er nyttige for strategiNår det gjelder statisk revisjon, er det først nødvendig å lage en segmentering av organisasjonen og velge verdi av standarder for å lage en liste over relevante indikatorer med bedriftsstrategien .
Et viktig poeng å huske er at det allerede er gjort mye arbeid fra markeds- og regnskaps- / økonomiavdelingen. For å være nyttig, må organisatoriske indikatorer gå utover, for eksempel informasjonen som regnskapet gir. Hva indikatoren skal bestemme er synergivinsten som leveres av den immaterielle eiendelen (eller mer presist forskjellen mellom synergivinster og skjulte kostnader). Det er ikke verdien av det immaterielle som må beregnes, men gevinsten det gir fordi økonomi og markedsføring favoriserer en prognosetilnærming rettet mot fremtiden (å spekulere eller selge mer).
Et annet viktig poeng er at en segmentering av organisasjonen for å bestemme immateriell kapital må ta hensyn til segmenteringen som brukes av markedsføringsstrategien . Faktisk er det salg som strukturerer virksomheten til selskapet og derfor på forhånd sin organisasjon (det er likevel fremfor alt nødvendig å analysere de tverrgående synergiene i denne organisasjonen, for eksempel med en tabell over kryssede variabler).
Til slutt må vi ikke miste av syne det faktum at målet med denne beregningen er relativt subjektiv. Det er derfor nødvendig å privilegere vektingen i den strategiske avgjørelsen av de objektive indikatorene, og spesielt indikatorene for dekning av faste kostnader etter salg ( margin på variable kostnader og lønnsomhetsgrense ).
Dynamiske indikatorer for verdsettelse av immateriell kapitalOrganisatoriske indikatorer knyttet til strategisk posisjonering (og om mulig markedsføring) gjør det mulig å vurdere virkningen av synergier på organisasjonen, det vil si på:
Målestandarden for den immaterielle eiendelen kan, som for den statiske analysen, være (i henhold til IFAC):
Følgende målemetoder kan benyttes:
Bedrifter bruker vanligvis ledelsesindikatorer i sine programmer for bærekraftig utvikling. Disse indikatorene kan fordeles på de fire typer inntektene.
Eksempler på håndgripelige gevinsterMålbar ved standardisering:
Vanskelig å måle (i henhold til IFRS- standarder ):
Evaluering av informasjonsmidler er en delikat øvelse. I dag integreres flere og flere elementer i informasjonsmidlene i en regnskapsplan:
I EU , direktiv 2003/98 / EF krever offentlige myndigheter for å gjøre den ønskede offentlig informasjon tilgjengelig for innbyggerne.
I FrankrikeI Frankrike organiserte staten en vurdering av denne arven ved anvendelse av en organisk lov 2001-692 knyttet til finansloven i 1 st august 2006. I 2009 organiserte han en reguleringsvei som en del av forbedringen av denne arven gjennom to dekret ( nr . 2009-151 og nr . 2009-157) knyttet til godtgjørelse for visse tjenester levert av staten, bestående av å fremme dens immaterielle arv.
To nylige rapporter publisert i Frankrike illustrerer virkningen av immateriell kapital på nivået av stater og suverenitet :
Fra disse refleksjonene ble APIE ( byrået for den immaterielle arven til staten ) født som bekrefter all den franske statens interesse for å begynne, mens de ventet på lokalsamfunnene, å fremme sin egen immaterielle arv i samsvar med misjonsbrevet som var definert av et rundskriv av18. april 2007.
Dette lette oppdraget bør være økonomisk interessert i de mest overbeviste administrasjonene fra 2007 til 2009. Det kan da trekkes en balanse på denne forpliktelsen. Et budsjettmessig spor av denne verdsettelsen vil snart være mulig takket være et dekret om10. februar 2009.
Verdsettelsen av immateriell kapital er i hovedsak basert på verdsettelsen av menneskene som bidrar til organisasjonens kollektive immaterielle kapital. Personalpolitikken som fremmer denne kreativiteten er grobunn for en delt kreativitet mellom ansatte, men også og fremfor alt mellom ansatte og deres arbeidsgiver i en godt forstått gjensidig interesse. Fleksibilitet i timer, arbeidsplasser, tonefrihet, spørsmålstegn ved tilegnet kunnskap, opplæring, uformell utveksling, hver organisasjon kan skille ut sin kultur for å skape immateriell verdi hvis kapital må verdsettes, forbedres og fornyes som en sjelden ressurs og sprø.
En sikkerhetspolicy for informasjonssystemet for å være effektiv, må ta hensyn til den juridiske dimensjonen.
Nivået av sikkerhet oppnås ved en organisasjon vil være som det svakeste leddet. Det anbefales sterkt å utføre en datadrevet sikkerhetsanalyse av informasjonssystemet , evaluere sikkerhetsnivåene til databaser og grensesnitt, ved hjelp av de vanlige kriteriene og skalaen Evaluation Assurance Level .
Patentbeskyttelse innebærer å styre de data som brukes i patent styringsapplikasjoner.
Juridisk sett er det viktigste instrumentet for beskyttelse og forbedring av immateriell kapital immateriell rett i dens forskjellige grener.
Fra synspunktet om effektiviteten av immateriell eiendom til beskyttelse av den immaterielle arven til et selskap, foreslår Bertrand Warusfel å skille mellom tre aspekter:
Ved å følge denne typologien kan vi lett se i hvilken grad grenene til immateriell rett på en variabel måte dekker de forskjellige feltene av immateriell arv, og hvordan visse krav fra selskaper innen dette feltet fortsatt er stort sett utilfredse:
Som Warusfel uttrykker det, “Effektiv i tradisjonelle teknologiske felt og i å beskytte de eksterne tegnene som kommersielt skiller selskapet ut i markedet, støter allerede immaterielle rettigheter på flere vanskeligheter med å forstå nye teknologiske felt og i å beskytte forretningsmetoder og kundeforholdsteknikker og viser seg ute av stand til, av natur å ta hensyn til denne "kollektive intelligensen" som karakteriserer en modell for kollektiv organisasjon eller menneskelig ressursforvaltning ".